重擊2006年注會考試"死穴"系列訪談-《會計》篇

　　高志謙：外幣報表折算成計算本外幣，有現(xiàn)行匯率的方法，貨幣與非貨幣的方法，幾種不同的方法，你得說在什么方法下，現(xiàn)在先問的是在時態(tài)法下，你這個短期投資，你得要區(qū)分，這個短期投資是用市價來進行計價的還是用成本進行計價的。如果短期投資用市價進行計價，那么在時態(tài)法下，應該按照現(xiàn)行匯率技術計算。流動與非流動這里邊，流動的資產(chǎn)負債，我們用現(xiàn)行匯率，而非流動的資產(chǎn)，我們用的是歷史匯率。可能我們教材中，剛才說的教材上這個內(nèi)容，那個投資里沒給分出流動的短期投資還是長期投資，它把長期都給用歷史匯率了，那無所謂，你要具體進行分析，只不過粗的一個大的表格而已，不是很細致。在流動與非流動的方法下，流動、短期的投資用的是現(xiàn)行匯率，而長期的投資用的是歷史匯率，要是時態(tài)法下，即使是短期投資，你也得分它是按什么計價的。按市價進行計價還是按成本來進行計價又不一樣，你要分清楚。

　　網(wǎng)友：資產(chǎn)減值涉及到所得稅會計處理挺復雜的，固定資產(chǎn)減值，接著轉回又處置，請高老師說一下此時稅法上的處置和會計收益有什么不同呢？

　　高志謙：資產(chǎn)減值的問題和所得稅問題是密切相關的，關鍵為什么這個問題是比較重要的相關問題呢？就是因為我們會計政策中規(guī)定的和稅法中規(guī)定的是不一樣的。會計中規(guī)定是你當發(fā)現(xiàn)這個資產(chǎn)減值了，有減值這種跡象了，當它的成本高于可收回金額了，或者說成本高于市價了。稅法中說，這個損失真的發(fā)生了，那個時候才能計損失費用，這兩個時間點不一樣。也就是我們所說的，所得稅時間性差異的問題。這個時間性差異，我們會計上計入損失費用的時候，稅法上不讓計入損失費用，而后期在我們處置資產(chǎn)的時候，報到稅務機關批準，稅務機關批準了，那個時候稅法中才準許計入損失費用。會計上和稅法上時間上不同，金額上是完全相等的。因此這就是一種可理解抵減性差異的形成。大多數(shù)資產(chǎn)減值就是即題準備金轉回資產(chǎn)準備金的問題，對于固定資產(chǎn)這個問題比較特殊，固定資產(chǎn)這個問題，我們當即題了減值準備之后，即題減值準備帳面價值降低了，下一年即題折舊就少了，等到以后，我每一年都要進行檢查，固定資產(chǎn)價值有沒有回升，如果價值回升了，說明原即題的減值準備現(xiàn)在又回來了。這個問題，的確是比較復雜，我們當即題了減值準備之后，固定資產(chǎn)價值又回升的情況下，我們要沖銷減值準備，借固定資產(chǎn)減值準備，貸的是累計折舊，先把由于即題減值準備少即題的準備，沖銷營業(yè)外支出，營業(yè)外支出，那就是轉回的可抵減的時間性差異問題。甚至以后處置的時候，形成的可遞減時間差異，還有多少沒轉回，下一回全都轉回掉。這是資產(chǎn)減值問題對于和所得稅的聯(lián)系。

　　主持人： 由于時間的問題，今天的訪談到此就要告一段落了，對于其他網(wǎng)友的問題，高老師或多或少都提到了，請大家認真看一下訪談實錄。高老師還有什么要提醒大家的嗎？

　　高志謙：希望大家一定要調(diào)整好自己的心態(tài)，越是平穩(wěn)的心態(tài)，發(fā)揮的可能性效果就越大。關于心態(tài)的培養(yǎng)，首先要有一個好的身體，尤其在這幾天，要注意自己的飲食、時間和生活規(guī)律，不要搞晝夜顛倒的復習，比如會計是下午考，下午就想要中午是否要睡，把二點之后的時間狀態(tài)調(diào)整到考試狀態(tài)，每天要通過日程安排，把考試這一段的心理狀態(tài)通過每天有規(guī)律性的生活把它訓練出來，一到下午兩點，我的精神狀態(tài)就很好，而不要因為復習徹夜看書，一到下午就犯困，這樣就非常的麻煩。所以要通過規(guī)律的安排，把考試的心理狀態(tài)準備到最佳的狀態(tài)。另外，只要你在考前扎扎實實復習了，一般來講，我們考注冊并不是一個投機性很強的考試，它還是憑真實功夫，三個小時，最多只緊張一個半小時，不可能一直都抖索。主要是考實力，你準備到位的話，應該能考好，這三個小時都會把你的知識展現(xiàn)出來，只要按照我說的要求，該掌握的技巧、該掌握的基礎知識都會了，該調(diào)的狀態(tài)調(diào)整好了，基本上都能考出好成績。