2011年注會(huì)考試《財(cái)務(wù)成本管理》預(yù)習(xí)講義(97)

　　七、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

　　銷售費(fèi)用預(yù)算是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算而支付的費(fèi)用預(yù)算。它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，要分析銷售收入、銷售利潤和銷售費(fèi)用的關(guān)系，力求銷售費(fèi)用的最有效使用。管理費(fèi)用是搞好一般管理業(yè)務(wù)所必要的費(fèi)用，它多屬于固定成本，所以，一般是以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期可預(yù)見的變化來調(diào)整。重要的是，必須充分考察每種費(fèi)用是否必要，以便提高費(fèi)用效率。

　　【例】M公司編制的20×9年銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算合并如表21-9所示

表21-9 銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算 單位：元

　　【例·單選題】某企業(yè)2009年第一季度產(chǎn)品生產(chǎn)量預(yù)算為1500件，單位產(chǎn)品材料用量5千克/件，季初材料庫存量1000千克，第一季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗用材料的10%安排季末存量，預(yù)算第二季度生產(chǎn)耗用7 800千克材料。材料采購價(jià)格預(yù)計(jì)12元/千克，則該企業(yè)第一季度材料采購的金額為(　)。

　　A.78 000　　 B.87 360

　　C.92 640　　 D.99 360

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(1500×5+7800×10%-1000)×12=87360

　　【例·多選題】某批發(fā)企業(yè)銷售甲商品，第三季度各月預(yù)計(jì)的銷售量分別為1000件、1200件和1100件，企業(yè)計(jì)劃每月月末商品存貨量為下月預(yù)計(jì)銷售量的20%。下列各項(xiàng)預(yù)計(jì)中，正確的有(　)。

　　A.8月份期初存貨為240件

　　B.8月份采購量為1180件

　　C.8月份期末存貨為220件

　　D.第三季度采購量為3300件

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』

　　(1)8月份期初存貨實(shí)際上就是7月份的期末存貨，即8月份預(yù)計(jì)銷售量的20%：1200×20%=240(件)，選項(xiàng)A正確;

　　(2)8月份采購量=1200+1100×20%-240=1180(件)，選項(xiàng)B正確;

　　(3)8月份期末存貨=1100*×20%=220(件)，選項(xiàng)C正確;

　　(4)因?yàn)闊o法預(yù)計(jì)第三季度末產(chǎn)品存量，所以無法計(jì)算第三季度的采購量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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