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第三節(jié) 應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款的功能與成本
功能：擴(kuò)大銷售規(guī)模
成本：機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、管理費(fèi)用
信用政策的確定
(一)信用政策的構(gòu)成
信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。
(二)信用標(biāo)準(zhǔn)
指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。
企業(yè)在設(shè)定某一顧客的信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，往往先要評(píng)估它賴賬的可能性。這可以通過(guò)“5C”系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行。
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信用品質(zhì)的五個(gè)方面 |
含義 |
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品質(zhì) |
指顧客的信譽(yù)，即履行償債義務(wù)的可能性。 |
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能力 |
指顧客的償債能力，即其流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動(dòng)負(fù)債的比例。 |
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資本 |
指顧客的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，表明顧客可能償還債務(wù)的背景。 |
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抵押 |
指顧客拒付款項(xiàng)或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)。 |
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條件 |
指可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。 |
(三)信用期間和現(xiàn)金折扣政策的決策
信用期間：是企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間。
現(xiàn)金折扣：是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上所做的扣減。
1.決策方法
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總額分析法 |
差量分析法 |
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（1）計(jì)算各個(gè)方案的收益 =銷售收入-變動(dòng)成本=邊際貢獻(xiàn)=銷售量×單位邊際貢獻(xiàn) 注意：固定成本如有變化應(yīng)予以考慮 |
（1）計(jì)算收益的增加 =增加的銷售收入-增加的變動(dòng)成本-增加的固定成本=增加的邊際貢獻(xiàn)-增加的固定成本 |
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（2）計(jì)算各個(gè)方案實(shí)施信用政策的成本： 第一，計(jì)算占用資金的應(yīng)計(jì)利息 第二，計(jì)算收賬費(fèi)用和壞賬損失 第三，計(jì)算折扣成本（若提供現(xiàn)金折扣時(shí)） |
（2）計(jì)算實(shí)施信用政策成本的增加： 第一，計(jì)算占用資金的應(yīng)計(jì)利息增加 第二，計(jì)算收賬費(fèi)用和壞賬損失增加 第三，計(jì)算折扣成本的增加（若提供現(xiàn)金折扣時(shí)） |
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（3）計(jì)算各方案稅前損益=收益-成本費(fèi)用 |
（3）計(jì)算改變信用期的增加稅前損益 =收益增加-成本費(fèi)用增加 |
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決策原則：選擇稅前損益最大的方案為優(yōu)。 |
決策原則：如果改變信用期增加的稅前損益大于0，可以改變。 |
2.關(guān)鍵指標(biāo)確定
應(yīng)收賬款的收賬
1.應(yīng)收賬款收回的監(jiān)督：實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督，可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行。
2.收賬政策的制定：企業(yè)對(duì)各種不同過(guò)期賬款的催收方式，包括準(zhǔn)備為此付出的代價(jià)，就是它的收賬政策。
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