第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析

　　考點(diǎn)：償債能力比率

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.短期償債能力比率指標(biāo)

　　2.長期償債能力比率指標(biāo)

　　3.影響短期償債能力和長期償債能力的表外因素

　　【考頻分析】

　　考頻：★★★★★

　　復(fù)習(xí)程度：需要掌握指標(biāo)的計(jì)算公式，掌握影響償債能力的表外因素。

　　【主要考點(diǎn)】償債能力比率

　　1.短期償債能力比率指標(biāo)

　　(1)營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債=長期資本-長期資產(chǎn)

　　(2)流動比率。流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債

　　(3)速動比率。速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債

　　(4)現(xiàn)金比率�，F(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))現(xiàn)金資產(chǎn)/流動負(fù)債

　　(5)現(xiàn)金流量比率�，F(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負(fù)債

　　2.長期償債能力比率指標(biāo)

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債總額/總資產(chǎn)總額

　　(2)產(chǎn)權(quán)比率=總負(fù)債總額/股東權(quán)益

　　權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)/股東權(quán)益

　　(3)長期資本負(fù)債率=非流動長期負(fù)債/(非流動長期負(fù)債+所有者權(quán)益)

　　(4)利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費(fèi)用

　　=(凈利潤+利息費(fèi)用+所得稅費(fèi)用)/利息費(fèi)用

　　(5)現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金流量/利息費(fèi)用

　　(6)現(xiàn)金流量債務(wù)比=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/債務(wù)總額

　　3.影響短期償債能力和長期償債能力的表外因素

　　影響短期償債能力的表外因素：

　　(1)增強(qiáng)短期償債能力的表外因素：

　�、倏蓜佑玫你y行貸款指標(biāo);②準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的非流動資產(chǎn);③償債能力的聲譽(yù)。

　　(2)降低短期償債能力的表外因素：

　�、倥c擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債;②經(jīng)營租賃合同中的承諾付款;③建造合同、長期資產(chǎn)購置合同中的分期付款。

　　影響長期償債能力的其他因素：

　　(1)長期租賃(指經(jīng)營租賃);(2)債務(wù)擔(dān)保;(3)未決訴訟。

　　考點(diǎn)：營運(yùn)能力比率

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　2.存貨周轉(zhuǎn)率

　　3.其他周轉(zhuǎn)率指標(biāo)

　　【考頻分析】

　　考頻：★★★★★

　　復(fù)習(xí)程度：需要掌握指標(biāo)的計(jì)算公式。

　　【主要考點(diǎn)】營運(yùn)能力比率

　　1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(三種表示形式)

　　2.存貨周轉(zhuǎn)率

　　3.其他營運(yùn)能力指標(biāo)

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