2010年注會《會計》預習輔導：財務報告(6)

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　　3.籌資活動產生的現金流量

　　(1)吸收投資所收到的現金

　　(2)借款所收到的現金

　　(3)收到的其他與籌資活動有關的現金

　　(4)償還債務所支付的現金

　　【例題12】某企業(yè)2008年度“短期借款”賬戶年初余額為120萬元，年末余額為140萬元;“長期借款”賬戶年初余額為360萬元，年末余額為840萬元。2008年借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元，長期借款年末余額中包括確認的20萬元長期借款利息費用(2008年未支付利息)。除上述資料外，債權債務的增減變動均以貨幣資金結算。

　　要求計算：(1)借款所收到的現金;(2)償還債務所支付的現金。

　　【答案】

　　(1)借款所收到的現金=240+460=700(萬元)。

　　(2)償還債務所支付的現金=(120+240-140)+[360+460-(840-20)]=220(萬元)。

　　(5)分配股利、利潤和償付利息所支付的現金

　　【例題13】某企業(yè)2008年度“財務費用”賬戶借方發(fā)生額為40萬元，均為利息費用。財務費用包括計提的長期借款利息25萬元，其余財務費用均以銀行存款支付。“應付股利”賬戶年初余額為30萬元，無年末余額。除上述資料外，債權債務的增減變動均以貨幣資金結算。

　　要求計算分配股利、利潤和償付利息所支付的現金。

　　分配股利、利潤和償付利息所支付的現金=(40-25)+(30-0)=45(萬元)。

　　(6)支付的其他與籌資活動有關的現金

　　4.匯率變動對現金的影響額

　　【例題14】工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產生的現金流量中，不屬于現金流量表中“投資活動產生的現金流量”的是( )。(2007年考題、單選)

　　A.長期股權投資取得的現金股利

　　B.為購建固定資產支付的專門借款利息

　　C.購買可供出售金融資產支付的價款

　　D.因固定資產毀損而收取的保險公司賠償款

　　【答案】B

　　【解析】為購建固定資產支付的專門借款利息屬于籌資活動產生的現金流量。

　　(二)現金流量表補充資料

　　將凈利潤調節(jié)為經營活動產生的現金流量凈額時，調增、調減項目的確定原則：

　　1.調整事項屬于利潤表項目

　　(1)使凈利潤減少，調增;

　　(2)使凈利潤增加，調減。

　　2.調整事項屬于資產負債表的項目

　　(1)在資產負債表項目涉及的會計科目借方記錄，調減;

　　(2)在資產負債表項目涉及的會計科目貸方記錄，調增。

　　【例題15】某企業(yè)當期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關的財務費用為50萬元，經營性應收項目增加75萬元，經營性應付項目減少25萬元，固定資產折舊為40萬元，無形資產攤銷為10萬元。假設沒有其他影響經營活動現金流量的項目，該企業(yè)當期經營活動產生的現金流量凈額為( )萬元。

　　A.400 B.850 C.450 D.500

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)當期經營活動產生的現金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。