2013注冊會計師《會計》考點基礎講義：第2章(3)

　　表2 金額單位：元

　　*1139=684×(1+10%)-1+30×(1+10%)-2+655×(1+10%)-3(四舍五入)

　　**114=1138×10%(四舍五入)

　　***30=625×4.72%(四舍五入)

　　根據(jù)上述調整，XYZ公司的賬務處理如下：

　　(1)20×2年1月1日，調整期初攤余成本：

　　借：持有至到期投資—利息調整　 53

　　貸：投資收益　　　　　　　　　 53

　　注：53=1139-1086

　　(2)20×2年12月31日，確認實際利息收入，收到票面利息等：

　　借：應收利息　　　　　　　　　 59

　　持有至到期投資—利息調整　 55

　　貸：投資收益　　　　　　　　　114

　　借：銀行存款　　　　　　　　　 59

　　貸：應收利息　　　　　　　　　 59

　　借：銀行存款　　　　　　　　　625

　　貸：持有至到期投資—成本　　　625

　　(3)20×3年12月31日，確認實際利息，收到票面利息等

　　借：應收利息　　　　　　　　　 30

　　持有至到期投資—利息調整　 27

　　貸：投資收益　　　　　　　　　 57

　　借：銀行存款　　　　　　　　　 30

　　貸：應收利息　　　　　　　　　 30

　　(4)20×4年12月31日，確認實際利息、收到票面利息和本金等：

　　借：應收利息　　　　　　　　　 30

　　持有至到期投資—利息調整　 30

　　貸：投資收益　　　　　　　　　 60

　　借：銀行存款　　　　　　　　　 30

　　貸：應收利息　　　　　　　　　 30

　　借：銀行存款等　　　　　　　　625

　　貸：持有至到期投資—成本　　　625

　　假定XYZ公司購買的債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，且利息不是以復利計算。此時，XYZ公司所購買債券的實際利率r，可以計算如下：

　　(59+59+59+59+59+1 250)×(1+r)-5=1 000(元)，由此得出 r≈9.05%。

　　『正確答案』

　　據(jù)此，調整上述表中相關數(shù)據(jù)后如表3所示。

　　表3　　　　　　　　　　　　金額單位：元

　　*考慮了計算過程中出現(xiàn)的尾差2.85元。

　　根據(jù)上述數(shù)據(jù)，XYZ公司的有關賬務處理如下

　　(1)20×0年1月1日，購入債券：

　　借：持有至到期投資——成本　　　　　　　　1 250

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　持有至到期投資——利息調整　　　　　　　250

　　(2)20×0年12月31日，確認實際利息收入：

　　借：持有至到期投資——應計利息　　　　　　　59

　　——利息調整　　　　　　31.5

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 90.5

　　(3)20×1年12月31日，確認實際利息收入：

　　借：持有至到期投資——應計利息　　　　　　　59

　　——利息調整　　　　　 39.69

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　98.69

　　(4)20×2年12月31日：

　　借：持有至到期投資——應計利息　　　　　　　59

　　——利息調整　　　　　 48.62

　　貸：投資收益 　　　　　　　　　　　　　　107.62

　　(5)20×3年12月31日，確認實際利息：

　　借：持有至到期投資——應計利息　　　　　　　59

　　——利息調整　　　　　 58.36

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　117.36

　　(6)20×4年12月31日，確認實際利息、收到本金和名義利息等：

　　借：持有至到期投資——應計利息　　　　　　　59

　　——利息調整　　　　　 71.83

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　130.83

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 1 545

　　貸：持有至到期投資——成本　　　　　　　 1 250

　　——應計利息　　　　　　 295

　　相關推薦：

　　2013注冊會計師考試《會計》考點預習講義

　　2013注冊會計師考試《稅法》基礎講義匯總

　　2013注冊會計師考試《審計》基礎講義匯總

　　2013注冊會計師《經濟法》基礎講義匯總