(二)消費(fèi)稅
1.企業(yè)對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交的消費(fèi)稅
對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
2.企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為對外投資或用于在建工程等其他方面
其應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。
3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托方在支付消費(fèi)稅時(shí)
(1)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本：
借：委托加工物資
貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等
(2)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅等
貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等
4.進(jìn)出口產(chǎn)品
(1)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅——計(jì)入該進(jìn)口消費(fèi)品的成本。
(2)免征消費(fèi)稅的出口消費(fèi)品
屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定直接予以免稅的——可以不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。
屬于委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的——應(yīng)先征后退
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
(三)營業(yè)稅
1.提供應(yīng)稅勞務(wù)，計(jì)入當(dāng)期損益，即計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”等科目。
2.銷售不動(dòng)產(chǎn)(銷售已用房屋等)，通過“固定資產(chǎn)清理”科目，最終計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。
3.出售或出租無形資產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)(即出售無形資產(chǎn))，記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目;
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)(即出租無形資產(chǎn))，取得的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”，相關(guān)的稅金及費(fèi)用支出記入“營業(yè)稅金及附加”科目。
(四)其他應(yīng)交稅費(fèi)
1.資源稅
銷售礦產(chǎn)品，記入“營業(yè)稅金及附加”科目;
自產(chǎn)自用礦產(chǎn)品，計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用;
收購未稅礦產(chǎn)品，代扣代繳并計(jì)入所收購礦產(chǎn)品的成本;
外購液體鹽加工固體鹽：
�、儋徣胍后w鹽交納的資源稅允許抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目的借方;
�、诠腆w鹽加工完成銷售時(shí)，按計(jì)算出的應(yīng)交資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目;
�、郯床铑~上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.土地增值稅
房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，記入“營業(yè)稅金及附加”科目;
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及地上的建筑物及其附著物，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
3.房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和印花稅
一律記入“管理費(fèi)用”科目，且印花稅不必通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
4.城市維護(hù)建設(shè)稅
記入“營業(yè)稅金及附加”等科目
5.所得稅
記入“所得稅費(fèi)用”科目
6.耕地占用稅
記入“在建工程”科目，且不必通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
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