資產(chǎn)類別

債務(wù)人的會計處理

債權(quán)人的會計處理

現(xiàn)金

借：應(yīng)付賬款(賬面余額)

貸：銀行存款

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

借：銀行存款

壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失(借方差額)

貸：應(yīng)收賬款

資產(chǎn)減值損失(貸方差額)

固定資產(chǎn)／

無形資產(chǎn)

固定資產(chǎn)賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)清理”的處理略

借：應(yīng)付賬款(賬面余額)

營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失(資產(chǎn)賬面價值與營業(yè)稅之和大于公允價值的差額)

累計攤銷(無形資產(chǎn))

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)清理／無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅(影響處置損益)

營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得(資

產(chǎn)賬面價值與營業(yè)稅之和小于公允價值的差額)

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得(倒擠)

借：固定資產(chǎn)／無形資產(chǎn)(公允價值)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失(借方差額)

貸：應(yīng)收賬款

資產(chǎn)減值損失(貸方差額)

資產(chǎn)類別

債務(wù)人的會計處理

債權(quán)人的會計處理

存貨

借：應(yīng)付賬款(賬面余額)

貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收人(存貨公允價值)

應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

營業(yè)外收人——債務(wù)重組利得(倒擠)

借：主營(其他)業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準(zhǔn)備

貸：庫存商品等

借：庫存商品等(公允價值)

應(yīng)交稅費－～應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失(借方差額)

貸：應(yīng)收賬款

資產(chǎn)減值損失(貸方差額)

金融資產(chǎn)

借：應(yīng)付賬款(賬面余額)

投資收益(資產(chǎn)賬面價值大于公允價值的差額)

貸：交易性金融資產(chǎn)等(賬面價值)

投資收益(資產(chǎn)賬面價值小于公允價值的

差額)

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得(倒擠)

公允價值變動損益等結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益的處理略

借：交易性金融資產(chǎn)等(公允價值)

壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失(借方差額)

貸：應(yīng)收賬款

資產(chǎn)減值損失(貸方差額)