名稱

初始計量

后續(xù)計量

計量屬性

1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

公允價值，交易費用計當(dāng)期損益

公允價值，公允價值變動計當(dāng)期損益

公允價值

2.持有至到期投資

公允價值，交易費用計入初始入賬金額，

攤余成本

歷史成本

3.貸款和應(yīng)收款項

歷史成本

4.可供出售金融資產(chǎn)

公允價值，公允變動計所有者權(quán)益，變動大的計減值損失。

公允價值

名稱

概述

1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)

1.取得目的，近期內(nèi)出售，賺取差價，必須有公允的

2.短期獲利

3.屬于衍生工具

核算時，均通過（交易性金融資產(chǎn)）

直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

1.不符合短期內(nèi)賺差價

2.正式書面文件已載明

2.持有至到期投資

1.到期日固定，回收金額固定或可確定。（債券是，股票不是），如：在活躍市場上有公開報價的國債，企業(yè)債券，金融債券等，可以劃分持有至到期投資。）

2.有明確意圖持有至到期

3.有能力持有至到期，有足夠的財務(wù)資源。

4.到期前處置或重分類對所持有剩余非衍生金融資產(chǎn)的影響：

企業(yè)全部持有至到期投資在出售或重分類前的總額較大（慣例為5%），則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將期剩余的持有至到期投資（即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分）重分類來可供出售金融資產(chǎn)。如果持續(xù)了二個完整的會計年度，還末出售，可再轉(zhuǎn)為持有至到期投資。

3.貸款和應(yīng)收款項

在活躍市場上沒有報價，回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。

4.可供出售金融資產(chǎn)

通常情況下，應(yīng)當(dāng)在活躍市場上有報價的，像債券投資，股票投資，基金投資。