2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》重點(diǎn)背誦的知識(shí)(11)

　　4在評(píng)價(jià)控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可從以下方面獲取審計(jì)證據(jù)：(背)

　　1.控制在不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;

　　2.控制是否得到一貫運(yùn)行;

　　3.控制由誰(shuí)運(yùn)行;

　　4.控制以何種方式運(yùn)行。

　　2存在下列情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)施行控制測(cè)試：(背)

　　1.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制是有效的;

　　2.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲得認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　6在對(duì)剩余期間獲取控制運(yùn)行有效的證據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮：(準(zhǔn)確掌握)

　　1.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度;

　　2.在期中實(shí)施的特定控制的性質(zhì);

　　3.期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效獲取的審計(jì)證據(jù)的程度;

　　4.在信賴控制的基礎(chǔ)上，擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍;

　　5.控制環(huán)境。

　　6.剩余期間的長(zhǎng)度。

　　6在確定利用以前審計(jì)獲取的控制運(yùn)行有效的證據(jù)是否適當(dāng)及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)，CPA要考慮：(多選)

　　1.內(nèi)部控制其他要素的可靠性;

　　2.控制特征的風(fēng)險(xiǎn);

　　3.信息技術(shù)一般控制的有效性;

　　4.控制設(shè)計(jì)和實(shí)施的有效性;

　　5.由于環(huán)境變化而控制不能相應(yīng)變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn);

　　6.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)控制的擬信賴程度。

　　3是否在本年測(cè)試時(shí)考慮的因素(多選)：

　　1.是否發(fā)生變化;

　　2.顯示需要測(cè)試的因素;

　　3.為滿足每年測(cè)試一部分控制而測(cè)試。

　　6確定控制測(cè)試的范圍時(shí)考慮的因素：(準(zhǔn)確掌握)

　　1.在整個(gè)擬信賴的期間，控制測(cè)試執(zhí)行的頻率;

　　2.在所審期間，擬信賴控制運(yùn)行有效的時(shí)間范圍;

　　3.為了證明控制運(yùn)行有效，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;

　　4.擬信賴控制運(yùn)行有效的程度;

　　5.控制的預(yù)期偏差。

　　6.通過(guò)其他測(cè)試獲取的證據(jù)的范圍。

　　4設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素：(多選)

　　1.對(duì)某項(xiàng)特定認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性;

　　2.作出預(yù)期時(shí)，所依賴的內(nèi)部或者外部數(shù)據(jù)的可靠性;

　　3.預(yù)期的準(zhǔn)確度是否足在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào);

　　4.已記錄的金額與預(yù)期之間的可接受差異。

　　6是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的考慮因素：(掌握)

　　1.控制環(huán)境及其他控制;

　　2.所需信息在期中后的可獲得性;

　　3.實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo);

　　4.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　5.認(rèn)定的性質(zhì);

　　6.針對(duì)剩余期間，能否通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序或者實(shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試的結(jié)合，降低期末存在重大錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。