2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》重點(diǎn)背誦的知識(shí)(17)

　　期初余額審計(jì)的目標(biāo)：(背)

　　1.證實(shí)期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào);

　　2.上期期末余額已經(jīng)正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期;或在適當(dāng)?shù)那闆r下已經(jīng)做出重述;

　　3.被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，或會(huì)計(jì)政策的變更已作出正確處理和列報(bào)。

　　期初余額的審計(jì)程序：(重點(diǎn))

　　1.考慮被審計(jì)單位運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的一貫性和恰當(dāng)性;

　　2.上期財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)前任CPA審計(jì)的情況：

　�、佟〔殚喦叭蜟PA的工作底稿(猛);

　�、凇】紤]前任CPA的勝任能力和獨(dú)立性;

　　③　與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)的考慮。

　　3.上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)或?qū)徲?jì)結(jié)論不滿意時(shí)的處理：

　　①　 對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債審計(jì);

　�、凇�對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)責(zé)審計(jì);

　　③　向第三方函證。

　　4.考慮賬戶性質(zhì)和本期重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　5.考慮期初余額對(duì)本期的重要性。(重要時(shí)才實(shí)施專門的審計(jì)程序)

　　對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(獨(dú)立復(fù)核)的意義(多選)：

　　1.對(duì)審計(jì)工作實(shí)施最后的質(zhì)量控制;

　　2.確保審計(jì)工作已經(jīng)達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的標(biāo)準(zhǔn);

　　3.消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的偏見。

　　如果被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是恰當(dāng)?shù)模�但是�?dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)存在重大不確定性，

　　CPA要考慮(背)：

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表是否已充分描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，以及管理層針對(duì)這些事項(xiàng)提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃;

　　2.是否在報(bào)表中清楚指明可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮是事項(xiàng)存在重大不確定性，被審計(jì)單位可能無法在正常經(jīng)營活動(dòng)中變現(xiàn)資產(chǎn)，清償債務(wù)。

　　強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、范圍受限事項(xiàng)段、保留意見事項(xiàng)段、否定意見事項(xiàng)段(背)

　　針對(duì)或有事項(xiàng)完整性實(shí)施的審計(jì)程序：(多選)

　　1.了解被審計(jì)單位與或有事項(xiàng)有關(guān)的內(nèi)部控制;

　　2.審閱權(quán)力機(jī)構(gòu)的會(huì)議記錄;

　　3.向銀行函證;

　　4.向律師、法律顧問函證;

　　5.檢查與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的往來函件和稅收結(jié)算報(bào)告;

　　6.獲取管理層書面聲明。

　　期后事項(xiàng)定義(背)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定報(bào)告日期時(shí)要考慮(多選)

　　1.應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序已經(jīng)完成;

　　2.應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出;

　　3.被審計(jì)單位管理層已經(jīng)簽署財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　P640頁標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

　　增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形(多選)：1.對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮;

　　2.重大不確定性事項(xiàng);

　　3.認(rèn)為管理層的其他編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)模�且�?cái)務(wù)報(bào)表做出了充分披露;

　　4.期后事項(xiàng)中，管理層按要求修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，CPA在新的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段;

　　5.以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，如果導(dǎo)致出具非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，但對(duì)本期仍然很重要;

　　6.注意到影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而以前未就該重大錯(cuò)報(bào)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未出具新的審計(jì)報(bào)告，但是在比較數(shù)據(jù)中已恰當(dāng)重述和充分披露;

　　7.如果需要修改其他信息，而被審計(jì)單位拒絕修改。

　　本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形(多選)

　　1.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表雖經(jīng)審計(jì)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中對(duì)該事項(xiàng)發(fā)表非無保留意見，本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)未作更正;

　　2.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，比較數(shù)據(jù)未作更正;

　　3.上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但比較數(shù)據(jù)與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào);

　　4.上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但在某些特殊情形下，比較數(shù)據(jù)未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求適當(dāng)調(diào)整和列報(bào)。