2010年注冊會計師考試《審計》沖刺串講(6)

　　第六編　特殊項目的考慮

　　第二十一章　對舞弊和法律法規(guī)的考慮

　　一、考情分析

　　本章屬于比較重要的章節(jié)�？忌鷮Ρ菊聝�(nèi)容應(yīng)以客觀題形式把握，但本章內(nèi)容也可與風(fēng)險評估和應(yīng)對的內(nèi)容結(jié)合在綜合題中涉及。考生應(yīng)關(guān)注：治理層、管理層和注冊會計師的責(zé)任;與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通;對法律法規(guī)的考慮。

　　二、重點和難點

　　(一)財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮

　　1.治理層、管理層和注冊會計師的責(zé)任

　　(1)治理層、管理層的責(zé)任

　　(2)注冊會計師的責(zé)任

　　2.識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　注意：評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險;

　　3.應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　(1)總體應(yīng)對措施

　　(2)針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

　　(3)針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序

　　4.評價審計證據(jù)

　　(1)發(fā)現(xiàn)舞弊時對審計的影響

　　(2)與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通

　　(二)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮

　　1.注冊會計師對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮責(zé)任

　　2.了解適用于被審計單位及其所處行業(yè)的法律法規(guī)，并識別其違法行為

　　3.發(fā)現(xiàn)被審計單位違法行為時實施的審計程序

　　4.對違法行為的報告

　　(1)與治理層溝通

　　(2)出具審計報告

　　(3)向監(jiān)管機構(gòu)報告