2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義(14)

知識點

項目質(zhì)量控制復(fù)核內(nèi)容或要求

含義

項目質(zhì)量控制復(fù)核是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。

總體要求

為了保證特定業(yè)務(wù)執(zhí)行的質(zhì)量，除了需要項目組實施組內(nèi)復(fù)核外，會計師事務(wù)所還應(yīng)當制定政策和程序，要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，并在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。

復(fù)核的對象

①對所有上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核；
②規(guī)定適當?shù)臉藴�，�?jù)此評價上市公司財務(wù)報表審計以外的歷史財務(wù)信息審計和審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當實施項目質(zhì)量控制復(fù)核；
③對符合適當標準的所有業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

復(fù)核的方法

①與項目負責人進行討論；
②復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當；
③選取與項目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進行復(fù)核。

復(fù)核的范圍

①項目組就具體業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨立性做出的評價；
②在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施；
③做出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷；
④是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；
⑤在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；
⑥擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項；
⑦所復(fù)核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；
⑧擬出具的審計報告的適當性。

復(fù)核的時間

要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。

復(fù)核人員的資格標準

①履行職責需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗和權(quán)限；
②在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務(wù)咨詢的程度。

復(fù)核的記錄

①有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；
②項目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報告前業(yè)已完成；
③復(fù)核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項，使其認為項目組做出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當。