2011年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(16)

內(nèi)容或要求

（1）監(jiān)控的總體要求

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)�，并正在有效運(yùn)行。

（2）監(jiān)控的目的

①評價遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況；
②評價質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，運(yùn)行是否有效；
③評價質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)用是否得當(dāng)，以便會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告。

（3）監(jiān)控的人員

會計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會計(jì)師、副主任會計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。

（4）監(jiān)控的內(nèi)容

①質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性；
②質(zhì)量控制制度運(yùn)行的有效性。

（5）實(shí)施檢查

①會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。（檢查的周期）
②參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。（檢查的人員）

（6）監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時的處理

如果實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報(bào)告可能不適當(dāng)，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德和相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。同時，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見。

（7）對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄

①對法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的遵守情況；
②質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，運(yùn)行是否有效；
③質(zhì)量控制政策和程序是否已得到適當(dāng)遵守，以使會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。

（8）投訴和指控的處理

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證能夠適當(dāng)處理針對下列事項(xiàng)的投訴和指控：
①已實(shí)施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；
②未能遵守會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。