2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義(21)

涵蓋的期間

評價不利影響的因素

防范措施

1.審計項目組成員在財務(wù)報表涵蓋的期間內(nèi)曾擔(dān)任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工

因自身利益、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平，會計師事�?wù)所不得將此類人員分派到審計項目組

2.審計項目組成員在財務(wù)報表涵蓋的期間以前曾擔(dān)任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工

(1)該成員在客戶中曾擔(dān)任的職務(wù)
(2)該成員離開客戶的時間長短
(3)該成員在審計項目組中的角色

由其他注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作等

在會計師事務(wù)所的職務(wù)

兼任審計客戶的職務(wù)

可能的不利影響或評價不利影響的因素

1．會計師事務(wù)所的合伙人或員工

兼任審計客戶的董事或高級管理人員

因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平，會計師事�?wù)所的合伙人或員工不得兼任審計客戶的董事或高級管理人員。

2．會計師事務(wù)所的合伙人或員工

兼任審計客戶的公司秘書

因自我評價和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平，會計師事�?wù)所的合伙人或員工不得兼任審計客戶的公司秘書。