2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義(25)

　　二、管理層、治理層對財務(wù)報表的責(zé)任(教材P149-150)

　　1.管理層、治理層對財務(wù)報表的責(zé)任

　　在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是被審計單位管理層的責(zé)任。

　　2.履行責(zé)任的具體要求

　　(1)選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度;

　　(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅�計政�?

　　(3)根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會計估計。

　　3.保證手段

　　管理層通常設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報，并通過簽署財務(wù)報表確認(rèn)這一責(zé)任。

　　【例題1·多選題】針對財務(wù)報表責(zé)任的說法中，正確的有(　　)。

　　A.管理層和治理層對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任

　　B.注冊會計師對財務(wù)報表的編制承擔(dān)完全責(zé)任

　　C.注冊會計師對財務(wù)報表承擔(dān)審計責(zé)任

　　D.治理層對財務(wù)報表承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊會計師對財務(wù)報表承擔(dān)審計責(zé)任，合理保證已審計財務(wù)報表整體不存在重大錯報，注冊會計師不負(fù)責(zé)編制財務(wù)報表。

　　【例題2·單選題】以下關(guān)于管理層、治理層和注冊會計師對財務(wù)報表審計責(zé)任的表達(dá)不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.管理層和治理層應(yīng)負(fù)責(zé)編制財務(wù)報表

　　B.注冊會計師對財務(wù)報表的編制不承擔(dān)責(zé)任

　　C.注冊會計師審計后如果財務(wù)報表存在重大錯報應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任

　　D.審計后的財務(wù)報表存在重大錯報則管理層和治理層承擔(dān)編制責(zé)任，注冊會計師承擔(dān)審計責(zé)任

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不正確，注冊會計師對財務(wù)報表承擔(dān)審計責(zé)任，合理保證已審計的而財務(wù)報表整體不存在重大錯報，但注冊會計師的審計責(zé)任不能替代管理層和治理層的會計責(zé)任。

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