2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義(32)

特點
具體程序

含義

特點

審計證據(jù)主要
證明的認(rèn)定

檢查記錄
或文件

指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查

可提供可靠程度不同的審計證據(jù)，審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)

存在（或發(fā)生）、完整性、權(quán)利和義務(wù)

檢查有形
資產(chǎn)

指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查。檢查有形資產(chǎn)程序主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等

能為存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)

存在

觀察

指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。例如，對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察

觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點

存在、計價和分?jǐn)?

詢問

指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程

詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性

存在、權(quán)利和義務(wù)

函證

指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方的對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。例如對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證

函證獲取的審計證據(jù)可靠性較高

存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)

重新計算

指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進行核對

通常包括計算銷售發(fā)票和存貨的總金額、加總?cè)沼涃~和明細(xì)賬、檢查折舊費用和預(yù)付費用的計算、檢查應(yīng)納稅額的計算等

計價和分?jǐn)?準(zhǔn)確性

重新執(zhí)行

指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制

注冊會計師重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較就是一種重新執(zhí)行程序

計價和分?jǐn)?

分析程序

指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價

分析程序的使用需要存在有預(yù)期數(shù)據(jù)關(guān)系

計價和分?jǐn)�、截止、完整�?