2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義：第9章(1)

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第九章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

第一節(jié) 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響

　　一、信息技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)不改變審計(jì)目標(biāo)(教材P182)

　　信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求。

　　【相關(guān)鏈接】

　　“審計(jì)目標(biāo)”請(qǐng)見(jiàn)教材第五章第一節(jié);

　　“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”請(qǐng)見(jiàn)教材第十一章;

　　“了解內(nèi)部控制” 請(qǐng)見(jiàn)教材第十一章第四節(jié)。

　　二、信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響(教材P182-183)

　　1.對(duì)審計(jì)線索的影響

　　在信息技術(shù)環(huán)境下，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的具體處理過(guò)程到財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出都由計(jì)算機(jī)按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上，從而會(huì)影響到審計(jì)線索。

　　2.對(duì)審計(jì)技術(shù)手段的影響

　　隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要掌握相關(guān)信息技術(shù)，把信息技術(shù)當(dāng)作一種有力的審計(jì)工具。

　　3.對(duì)內(nèi)部控制的影響

　　隨著信息技術(shù)的發(fā)展，雖然完善內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒(méi)有發(fā)生改變，但在高度自動(dòng)化的信息環(huán)境中，被審計(jì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)業(yè)務(wù)流程引發(fā)了新的風(fēng)險(xiǎn)，從而使具體控制活動(dòng)的性質(zhì)有所改變。

　　4.對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響

　　在信息化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，被審計(jì)單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)都是由計(jì)算機(jī)按照程序進(jìn)行自動(dòng)處理的，信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有風(fēng)險(xiǎn)決定了信息化環(huán)境下審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查，信息技術(shù)對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響越來(lái)越大。

　　5.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的影響

　　信息技術(shù)在被審計(jì)單位的廣泛應(yīng)用要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要具備相關(guān)信息技術(shù)方面的知識(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)和控制都非常熟悉，然后對(duì)審計(jì)的策略、范圍、方法和手段作出相應(yīng)的調(diào)整，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

第二節(jié) 信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定

　　對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍的影響因素(教材P184)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)從以下方面考慮對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍的影響：

　　1.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度;

　　2.信息系統(tǒng)復(fù)雜度;

　　3.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量;

　　4.信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量;

　　5.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度。

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