五、了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(教材P217)

　　(一)目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的含義(教材P217)

　　1.目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指針。

　　2.戰(zhàn)略是管理層為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)采用的方法。

　　3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指可能對(duì)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和實(shí)施戰(zhàn)略的能力產(chǎn)生不利影響的重要狀況、事項(xiàng)、情況、作為(或不作為)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，或由于制定不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)評(píng)估相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(教材P217-218)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列方面了解有關(guān)目標(biāo)和戰(zhàn)略并考慮相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如下表：

　　【相關(guān)說(shuō)明】在2010年綜合階段試題中，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”，重點(diǎn)考查了注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的以上八種情形。

　　本部分內(nèi)容是每年考試的絕對(duì)的重難點(diǎn)，從應(yīng)考的角度來(lái)看，特別提請(qǐng)大家依據(jù)教材的文字表達(dá)抓住關(guān)鍵詞。

　　(三)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響(教材P218)

　　1.多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表;

　　2.并非所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的認(rèn)定層次或財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。

　　【例題1·多選題】以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略

　　B.所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

　　C.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)某些交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定產(chǎn)生重大而且直接的影響

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B、C不恰當(dāng)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的范圍很廣泛，并不是都與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，不是都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，不一定都影響財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　六、了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)(教材P219)

　　(一)在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息(教材P219)

　　1.關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);

　　2.同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析;

　　3.預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析，分部信息與分部、部門(mén)或其他不同層次的業(yè)績(jī)報(bào)告;

　　4.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策;

　　5.被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較。

　　(二)關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果(教材P219)

　　1.關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量所顯示的未預(yù)期到的結(jié)果或趨勢(shì);

　　2.管理層的調(diào)查結(jié)果和糾正措施;

　　3.相關(guān)信息是否顯示財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)。

　　(三)了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量與評(píng)價(jià)的目的

　　1.考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的壓力;

　　2.深入了解被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略。

　　【例題2·多選題】在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有( )。

　　A.關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

　　B.同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析

　　C.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

　　D.被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的以下情況：(1)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);(2)同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析;(3)預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析，分部信息與分部、部門(mén)或其他不同層次的業(yè)績(jī)報(bào)告;(4)員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策;(5)被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較。

　　第三節(jié) 總結(jié)

　　1.了解行業(yè)狀況的內(nèi)容(P212);

　　2.了解有關(guān)目標(biāo)和戰(zhàn)略并考慮相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(P217-218)。

　　相關(guān)推薦：

　　2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測(cè)試題匯總

　　2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》濃縮精華筆記匯總

　　2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》重點(diǎn)知識(shí)匯總

　　2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)匯總