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　　第七章 風(fēng)險評估

　　第一節(jié) 審計風(fēng)險準則概述

　　審計風(fēng)險準則對審計測試流程的要求

　　1.要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境;

　　2.要求注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險前都要實施風(fēng)險評估程序;

　　3.要求注冊會計師將識別和評估的風(fēng)險與實施的審計程序掛鉤;

　　4.要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序;

　　5.要求注冊會計師將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。

　　了解被審計單位及其環(huán)境是必要審計程序

　　(一)了解被審計單位及其環(huán)境的必要性

　　了解被審計單位及其環(huán)境是“風(fēng)險評估”的基礎(chǔ)和前提，是注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計的必要程序。

　　(二)了解被審計單位及其環(huán)境的作用

　　了解被審計單位及其環(huán)境為注冊會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供了依據(jù)：

　　1.確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當;

　　2.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務(wù)報表的列報是否適當;

　　3.識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等;

　　4.確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值;

　　5.設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平;

　　6.評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性。

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