（具體）審計目標(biāo)

（教材P11）

財務(wù)報表認(rèn)定（教材P10）

存在

完整性

權(quán)利和義務(wù)

計價和分?jǐn)?

列報和披露

A.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的固定資產(chǎn)是存在的

√

B.所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)均已記錄

√

C.記錄的固定資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制

√

（具體）審計目標(biāo)

（教材P11）

財務(wù)報表認(rèn)定（教材P10）

存在

完整性

權(quán)利和義務(wù)

計價和分?jǐn)?

列報和披露

D.固定資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傄亚‘?dāng)記錄

√

E.固定資產(chǎn)已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報

√

D

1.獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與報表數(shù)核對是否相符

ABD

2.實質(zhì)性分析程序（在以下“（三）”中說明細(xì)節(jié)）

A

3.實地檢查重要固定資產(chǎn)（在以下“（四）”中說明細(xì)節(jié)）

C

4.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)（在以下“（五）”中說明細(xì)節(jié)）

ABDC

5.檢查本期固定資產(chǎn)的增加

ABD

6.檢查本期固定資產(chǎn)的減少

AB

7.檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

ABDC

8.檢查固定資產(chǎn)的租賃

D

9.獲取暫時閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀察其實際狀況，檢查是否已按規(guī)定計提折舊，相關(guān)的會計處理是否正確

D

10.獲取已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

A

11.獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件并作相應(yīng)記錄，檢查對其預(yù)計凈殘值調(diào)整是否正確、會計處理是否正確

B

12.檢查固定資產(chǎn)保險情況，復(fù)核保險范圍是否足夠

ABD

13.檢查有無與關(guān)聯(lián)方的固定資產(chǎn)購售活動，是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，交易價格是否公允。對于合并范圍內(nèi)的購售活動，記錄應(yīng)予合并抵銷的金額

D

14.對應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值的借款費用，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合長短期借款、應(yīng)付債券或長期應(yīng)付款的審計，檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

DE

15.檢查購置固定資產(chǎn)時是否存在與資本性支出有關(guān)的財務(wù)承諾

CE

16.檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。結(jié)合對銀行借款等的檢查，了解固定資產(chǎn)是否存在重大的抵押、擔(dān)保情況。如存在，應(yīng)取證，并作相應(yīng)的記錄，同時提請被審計單位作恰當(dāng)披露

D

17.檢查累計折舊

D

18.檢查固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

E

19.檢查固定資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報