業(yè)務(wù)工作底稿
1.業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限
鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)。
【提示】如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目合伙人于2014年3月5日簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)工作底稿的歸檔期限最遲是2014年 月 日前。
2.業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求
(1)安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿保密;
(2)保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性;
(3)便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿;
(4)按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿。
3.業(yè)務(wù)工作底稿的保密
除特定情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿包含的信息予以保密，這些特定情況包括：
(1)取得客戶的授權(quán)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員對(duì)客戶的信息負(fù)有保密的義務(wù)，如果未經(jīng)客戶的許可，除下述的2、3兩種情況外，不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。
(2)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。
(3)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。
4.業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索
無(wú)論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)下列目的：
(1)使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員;
(2)在業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性;
(3)防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)業(yè)務(wù)工作底稿;
(4)僅允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿。
5.對(duì)原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描的業(yè)務(wù)工作底稿的控制
對(duì)于原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦�，以保證：
(1)生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋。
(2)將掃描復(fù)制件，包括必要時(shí)對(duì)掃描復(fù)制件的索引和簽字，歸整到業(yè)務(wù)檔案中。
(3)能夠檢索和打印掃描復(fù)制件。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。
6.業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限
業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起計(jì)算。
7.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)
業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
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