薪酬或業(yè)績評價政策

　　(一)某一審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價

　　如果某一審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。

　　1.評價不利影響的因素

　　不利影響的嚴(yán)重程度取決于下列因素：

　　(1)推銷非鑒證服務(wù)的因素在該成員薪酬或業(yè)績評價中的比重;

　　(2)該成員在審計項目組中的角色;

　　(3)推銷非鑒證服務(wù)的業(yè)績是否影響該成員的晉升。

　　2.防范措施

　　(1)將該成員調(diào)離審計項目組;

　　(2)由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作。

　　(二)關(guān)鍵審計合伙人的薪酬或業(yè)績評價

　　關(guān)鍵審計合伙人的薪酬或業(yè)績評價不得與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)直接掛鉤。

　　【鏈接】“關(guān)鍵審計合伙人”概念在本章第四節(jié)“冷卻期”(“關(guān)鍵審計合伙人”加入審計客戶擔(dān)任“董、高、特” 的“冷卻期”要求)和第五節(jié)“與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系”中均提出了很高的要求。

　　禮品和款待

　　(一)總體要求

　　會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員接受審計客戶的禮品或款待，可能因自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。

　　(二)不得接受禮品

　　如果會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員接受審計客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�。會計師事�?wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員不得接受禮品。

　　(三)拒絕接受超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來的款待

　　會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員應(yīng)當(dāng)評價接受款待產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�。如果款待超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員應(yīng)當(dāng)拒絕接受。

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