第九章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)

　　銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第九章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程

　　(一)接受客戶訂購單環(huán)節(jié)的控制程序

　　1.銷售業(yè)務(wù)員接受客戶訂購單;

　　2.銷售經(jīng)理對客戶訂購單授權(quán)審批;

　　3.銷售單管理部門根據(jù)審批后的客戶訂購單編制連續(xù)編號的銷售單。

　　(二)批準(zhǔn)賒銷信用環(huán)節(jié)的控制程序

　　1.信用部門經(jīng)理按照本單位賒銷政策進(jìn)行信用批準(zhǔn)，復(fù)核客戶訂購單，并在銷售單上簽字;

　　2.對于超過既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策;

　　3.信用批準(zhǔn)的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，由信用管理部門負(fù)責(zé)，不能由銷售經(jīng)理負(fù)責(zé);

　　4.信用管理部門與銷售部門不能是同一個(gè)部門(請鏈接P190倒數(shù)第3段)，實(shí)行不相容崗位相互分離控制。

　　(三)按銷售單供貨環(huán)節(jié)的控制程序

　　1.倉庫部門根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨;

　　2.倉庫部門編制連續(xù)編號的出庫單。

　　(四)按銷售單裝運(yùn)貨物環(huán)節(jié)的控制程序

　　1.裝運(yùn)部門按經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單裝運(yùn)商品;

　　2.裝運(yùn)部門與倉庫部門的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離。

　　(五)向客戶開具賬單(發(fā)票)環(huán)節(jié)的控制程序

　　為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)設(shè)立以下的控制程序(4條)：

　　1.開具賬單部門職員在編制每張銷售發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單;

　　2.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表編制銷售發(fā)票;

　　3.獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性;

　　4.將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。

　　(六)記錄銷售環(huán)節(jié)的控制程序

　　記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容(7條)：

　　1.只依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售業(yè)務(wù);

　　2.控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票;

　　3.獨(dú)立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性;

　　4.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離;

　　5.對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生;

　　6.定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性;

　　7.定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告。

　　(七)辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　　(八)辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

　　(九)注銷壞賬授權(quán)控制

　　【解讀】

　　注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

　　(十)提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制

　　【解讀】

　　提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

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