查看匯總：2017年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》章節(jié)講義匯總
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知識點(diǎn)：審計(jì)抽樣基本理論知識
1.審計(jì)抽樣的適用的范圍
(1)風(fēng)險(xiǎn)評估程序。風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常不涉及審計(jì)抽樣。
(2)控制測試：
�、佼�(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊會計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試;
②對于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊會計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣。
(3)實(shí)質(zhì)性程序：
�、僭趯�(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在性)，或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(jì)(如陳舊存貨的價(jià)值);
②在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。
2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與(由抽樣引起的風(fēng)險(xiǎn))非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反向關(guān)系�？刂瞥闃语L(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑就是控制樣本規(guī)模。樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。
(1)控制測試時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
�、傩刨囘^度風(fēng)險(xiǎn)，是指根據(jù)樣本推斷的控制有效性“高于”實(shí)際，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)“低于”實(shí)際水平，從而影響審計(jì)“效果”。
�、谛刨嚥蛔泔L(fēng)險(xiǎn)，是指根據(jù)樣本推斷的控制有效性“低于”實(shí)際，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)“高于”實(shí)際水平，從而影響審計(jì)“效率”。
(2)細(xì)節(jié)測試時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
�、僬`受風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊會計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響審計(jì)“效果”。
�、谡`拒風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊會計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響審計(jì)“效率”。
只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會存在。
非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由“人為錯(cuò)誤”造成的，因而可以降低、消除或防范。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)“不能量化”，但可通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對注冊會計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。注冊會計(jì)師也可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
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