2020年注冊會計師考試《審計》知識點匯總

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　信息技術(shù)對審計過程的影響

　　【所屬章節(jié)】

　　第五章 信息技術(shù)對審計的影響

　　【知識點】信息技術(shù)對審計過程的影響

　　信息技術(shù)對審計過程的影響

　　一、信息技術(shù)對審計過程的影響

　　信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計準(zhǔn)則和財務(wù)報告審計目標(biāo)在所有情況下都適用。

　　歸納起來，信息技術(shù)對審計過程的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1.對審計線索的影響

　　數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)、存取方式以及處理程序等。

　　2.對審計技術(shù)手段的影響

　　注冊會計師需要掌握相關(guān)信息技術(shù)，把信息技術(shù)作為審計工具。

　　3.對內(nèi)部控制的影響

　　注冊會計師需要對被審計單位的信息技術(shù)內(nèi)部控制進(jìn)行審查與評價。

　　4.對審計內(nèi)容的影響

　　信息化環(huán)境下審計的內(nèi)容，包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查。

　　5.對注冊會計師的影響

　　注冊會計師需要熟悉信息系統(tǒng)的應(yīng)用技術(shù)、結(jié)構(gòu)和運行原理，有必要對信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制做出適當(dāng)?shù)脑u價。

　　二、信息技術(shù)審計范圍的確定

　　在信息技術(shù)環(huán)境下，審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度直接關(guān)聯(lián)。信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，并與信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度相關(guān)。

　　(一)評估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度

　　對業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度的評估不是一個純粹客觀的過程，需要注冊會計師的職業(yè)判斷。注冊會計師可以通過考慮以下因素，對業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度作出適當(dāng)判斷：

　　1.某流程是否涉及過多人員及部門，并且相關(guān)人員及部門之間的關(guān)系復(fù)雜且界限不清;

　　2.某流程是否涉及大量操作及決策活動;

　　3.某流程的數(shù)據(jù)處理過程是否涉及復(fù)雜的公式和大量的數(shù)據(jù)錄入操作;

　　4.某流程是否需要對信息進(jìn)行手工處理;

　　5.對系統(tǒng)生成的報告的依賴程度。

　　(二)評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度

　　評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度也不是一個純粹客觀的過程，評估過程包含大量的職業(yè)判斷，也受到所使用系統(tǒng)類型(如商業(yè)軟件或自行研發(fā)系統(tǒng))的影響。

　　1.評估商業(yè)軟件的復(fù)雜程度時，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、市場份額、系統(tǒng)實施和運行所需的參數(shù)設(shè)置范圍，以及客制化程度。

　　2.對自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，應(yīng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間、系統(tǒng)變更對財務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運行情況及運行期間。

　　評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度等因素時，還需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量，包括：

　　1.被審計單位是否存在大量交易數(shù)據(jù)，以至于用戶無法識別并更正數(shù)據(jù)處理錯誤;

　　2.數(shù)據(jù)是否通過網(wǎng)絡(luò)傳輸，如EDI;

　　3.是否使用特殊系統(tǒng)，如電子商務(wù)系統(tǒng)。

　　(三)信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度

　　評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度，主要應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)生財務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式(例如本地登錄或遠(yuǎn)程登錄)。

　　信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然。

　　三、信息技術(shù)一般控制對控制風(fēng)險的影響

　　通常，注冊會計師優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性。

　　無論被審計單位運用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。

　　由于一般控制具有的廣泛性影響，注冊會計師通常不將一般控制與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系。

　　信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響：

　　1.無效的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報的可能性，即使這些應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計。

　　2.如果一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測試這些控制的運行有效性，并將控制風(fēng)險評估為低于“最高”水平。

　　四、信息技術(shù)應(yīng)用控制對控制風(fēng)險和實質(zhì)性程序的影響

　　評價應(yīng)用控制對控制風(fēng)險和實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師通常需要將信息系統(tǒng)應(yīng)用控制與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系[與一般控制明顯不同]。

　　注冊會計師首先針對每個具體審計目標(biāo)了解和識別相關(guān)的控制和缺陷，然后對每個相關(guān)審計目標(biāo)初步評估控制風(fēng)險。

　　如果能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師就能夠減少實質(zhì)性程序。

　　五、不同IT環(huán)境下的審計

　　在不太復(fù)雜IT環(huán)境下，可能“繞過計算機(jī)進(jìn)行審計”，此時仍需了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，但不測試其運行有效性。

　　在較為復(fù)雜IT環(huán)境下，注冊會計師需要 “穿過計算機(jī)進(jìn)行審計”。這時，可能需要更多運用各項審計技術(shù)和審計工具開展具體的審計工作。

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