2009年注冊會計師考試新制度《稅法》第五章講義

　　第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計算

　　知識點五：城建稅的計算

　　一、城建稅的計算公式：

　　應(yīng)納稅額=(增值稅+消費稅+營業(yè)稅)×適用稅率

　　二、教育費附加的計算公式

　　應(yīng)納教育費附加=(增值稅+消費稅+營業(yè)稅)×征收比例

　　【同步練習(xí)】

　　【例1】某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。5月份進口原材料一批，向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;當(dāng)月在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限，被罰滯納金1萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。則：

　　(1)該企業(yè)本期應(yīng)繳納的城建稅( )萬元;

　　(2)該企業(yè)本期應(yīng)繳納的教育費附加( )萬元。

　　答案：

　　(1)該企業(yè)本期應(yīng)繳納的城建稅=(30+50)×5%=4(萬元);

　　(2)該企業(yè)本期應(yīng)繳納的教育費附加(30+50)×3%=2.4(萬元)。