2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(7)

　　【例題1·單選題】下列各項中，征收增值稅的是(　)。

　　A.將購買的貨物投入生產(chǎn)

　　B.動力設(shè)備的安裝

　　C.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目

　　D.郵政局出售集郵商品

　　[答疑編號346020201]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項B、D均為營業(yè)稅征稅范圍，選項A不繳納增值稅。

　　【例題2·多選題】單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的有(　)。

　　A.商場將購買的商品發(fā)給職工

　　B.飯店將購進啤酒用于餐飲服務(wù)

　　C.個體商店代銷鮮奶

　　D.食品廠將購買食品原料贈送他人

　　[答疑編號346020202]

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』B選項屬于應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的業(yè)務(wù);A選項將外購貨物用于職工福利，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為。

　　【例題3·計算題】某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動中心(福利部門)一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元(不含稅)。企業(yè)核算時按成本價格直接沖減了庫存商品。計算該業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額。

　　[答疑編號346020203]

　　『正確答案』應(yīng)確認銷項稅額=23×17%=3.91(萬元)