2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(12)

　　【例題·多選題】某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、進項稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.商場應(yīng)按120萬元計算確定銷項稅額

　　B.商場應(yīng)按124.8萬元計算銷項稅額

　　C.商場當月應(yīng)抵扣的進項稅額為20.4萬元

　　D.商場當月應(yīng)抵扣的進項稅額為19.7萬元

　　[答疑編號346020606]

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』當期應(yīng)沖減進項稅金=4.8÷(1+17%)×17%=0.70(萬元),當期可抵扣進項稅額=20.4-0.7=19.7(萬元)

　　(六)一般納稅人注銷時進項稅額的處理。

　　一般納稅人注銷或取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不

　　作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　(七)金融機構(gòu)開展個人實物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅的處理。