2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(25)

　　【例題·多選題】(2008年)下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水

　　B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

　　C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

　　D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎

　　[答疑編號(hào)346030301]

　　『正確答案』AC

　　【例題·多選題】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)

　　B.贈(zèng)送給貧困地區(qū)

　　C.移送改裝分場(chǎng)改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車

　　D.為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用

　　[答疑編號(hào)346030302]

　　『正確答案』BD

　　【例題·計(jì)算題】某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車，小汽車不含稅出廠價(jià)為12.5萬(wàn)元。5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實(shí)驗(yàn)，3輛作為廣告樣品，2輛移送加工豪華小轎車。(假定小汽車稅率為9%)。計(jì)算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅：

　　[答疑編號(hào)346030303]

　　『答案解析』(8600+3)×12.5×9%=9678.38(萬(wàn)元)。

　　【例題·計(jì)算題】某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)卷煙，卷煙的最高價(jià)210元/條、平均價(jià)200元/條(均為不含稅價(jià)格)。2009年12月將50條卷煙做樣品，分給各經(jīng)銷單位;將1大箱卷煙送給協(xié)作單位。

　　提示：1箱=250條

　　[答疑編號(hào)346030304]

　　『答案解析』

　　銷項(xiàng)稅=(50×200+1×250×200)×17%÷10000=1.02(萬(wàn)元)

　　消費(fèi)稅=(50×200×56%+50×0.6+1×250×200×56%+150)÷10000=3.38(萬(wàn)元)

　　3.組成計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算：

　　按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅;無(wú)同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

　　組價(jià)公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅稅額=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)]÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

　　應(yīng)納增值稅(銷項(xiàng)稅額)=組成計(jì)稅價(jià)格×17%

　　組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率有幾種適用情況：

　　(1)對(duì)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：