2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(90)

　　第四節(jié)　應(yīng)稅所得項目

　　應(yīng)稅所得項目體現(xiàn)了個人所得稅征稅范圍，目前共 11項。

　　一、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　注意的問題：

　　1.免納個人所得稅。

　　【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有(　)。

　　A.勞動分紅

　　B.獨生子女補(bǔ)貼

　　C.差旅費(fèi)津貼

　　D.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)

　　『正確答案』AD

　　2.了解內(nèi)部退養(yǎng)人員工薪征稅問題

　　【例題·計算題】因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某;于2009年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資2200元和一次性補(bǔ)償收入60 000元。王某6月份應(yīng)繳納個人所得稅。

　　[答疑編號346130104]

　　『正確答案』應(yīng)納稅所得額=60000/40+2200-2000=1700元，選擇的適用稅率為10%、25，應(yīng)納稅額=(60000+2200-2000)×10%-25=5995元。

　　3.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　4.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅。

　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　1.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照這個稅目。

　　2.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　四、勞務(wù)報酬所得：指個人獨立從事各種非雇傭勞務(wù)取得的所得(共29項)

　　分別為：設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)、其他勞務(wù)。

　　【例題·多選題】下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的是(　)。

　　A.個人書畫展賣取得的報酬

　　B.提供著作的版權(quán)而取得的報酬

　　C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬

　　D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報酬

　　[答疑編號346130105]

　　『正確答案』AD

　　五、稿酬所得(指個人作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表取得的所得)

　　六、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　七、利息、股息、紅利所得

　　國債和國家發(fā)行的金融債券利息除外;

　　納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　【例題·多選題】下列各項個人所得中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的有(　)。

　　A.企業(yè)集資利息

　　B.從股份公司取得股息

　　C.企業(yè)債券利息

　　D.國家發(fā)行的金融債券利息

　　[答疑編號346130106]

　　『正確答案』ABC

　　八、財產(chǎn)租賃所得：關(guān)注個人出售自有住房政策

　　九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　(一)目前股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅

　　(二)量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓

　　(三)個人出售自有住房

　　企事業(yè)單位將自建住房以低于購置或建造成本價格銷售給職工的個人所得稅的征稅規(guī)定。

　　對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

　　十、偶然所得：個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)所得

　　提示:結(jié)合減免稅政策

　　十一、其他所得

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