2012年注冊會計師《稅法》基礎(chǔ)講義：第2章(4)

　　(二)國務(wù)院及其有關(guān)部門的規(guī)定

　　1.下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：

　　(1)納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：

　　①一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

　　一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當按照適用稅率征收增值稅。

　　一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。即，自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅。

　　②小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

　　(2)納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

　　①一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡易辦法4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+4%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×4%÷2

　�、谛∫�(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×2%

 

　　(3)一般納稅人銷售自產(chǎn)的以下列舉貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率：

　　①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

　�、诮ㄖ�用和生產(chǎn)建筑材料用的砂、土、石料。

　�、垡宰约翰删虻纳�、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。

　�、苡梦⑸�物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

　�、葑詠硭�。

　�、奚唐坊炷�土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　�、邔儆谠鲋刀愐话慵{稅人的單采血漿站銷售非臨床用人工血液。

　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

 

　　(4)一般納稅人銷售下列貨物，暫按簡易辦法依照4%征收率：

　�、偌氖凵痰甏�銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));

　�、诘洚敇I(yè)銷售死當物品;

　　③經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品。

　　2.對于屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅憑證上注明的增值稅稅款。

 

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