2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第2章

第十節(jié)　征收管理

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

　　從事貨物銷售和提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是根據(jù)不同的結(jié)算方式來確定的。其基本原則是：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收汔銷售款或者索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　納稅人進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為進(jìn)口報(bào)關(guān)的當(dāng)天。

 

　　納稅地點(diǎn)：

　　納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點(diǎn)，根據(jù)納稅人是否為固定業(yè)戶以及銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生地點(diǎn)來確定。

　　進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當(dāng)由納稅人或其代理人連同關(guān)稅向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

 

第十一節(jié)　增值稅專用發(fā)票的使用及管理

　　專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

 

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