1997年注冊會計師考試《稅法》考試試題

一、單項選擇題(本題型共15題.每題正確答案只有一個，從每題的備選答案中選出正確的答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。答案正確的，每題得1分.本題型共15分。)
1.某納稅人自產(chǎn)一批護膚護發(fā)品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價格可以比照，需按組成計稅價格計算繳納消費稅.其組成計稅價格為（）。
　　A.(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)
　　B.(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)
　　C.(材料成本+加工費)÷(1+消費稅稅率)
　　D.(成本+利潤)÷(1+消費稅稅率)

2.某企業(yè)進口一批柴油，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起（）內(nèi)繳納消費稅、增值稅（）。
　　A.1日　　　　　B.5日　　　　　C.7日　　　　　D.15日

3.根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中可免納營業(yè)稅的是（）。
　　A.房地產(chǎn)開發(fā)公司預(yù)收購房定金
　　B.運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物
　　C.企業(yè)將閑置的設(shè)備出租給其他企業(yè)使用
　　D.人民銀行委托金融機構(gòu)向企業(yè)貸款

4.某油田當年銷售原油70萬噸，油田自用5萬噸，另有2萬噸采油過程中用于加熱和修理油井.已知該油田適用的稅額為每噸15元，則該油田當年應(yīng)納資源稅稅額為（）。
　　A.1050萬元　　　　　B.1080萬元
　　C.1125萬元　　　　　　D.1155萬元

5.根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是（）。
　　A.對外投資的支出
　　B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用
　　C.生產(chǎn)經(jīng)營中因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被執(zhí)法機關(guān)處以的罰款
　　D.以融資租賃方式租入資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費

7.下列外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅的是（）
　　A.從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)
　　B.專門從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)
　　C.在國務(wù)院批準的地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構(gòu)
　　D.在經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)

8.下列所得中免納個人所得稅的是（）
　　A.年終加薪
　　B.出售本人繪畫的收入
　　C.個人保險所獲賠款
　　D.從投資管理公司取得的派息分紅

9.對同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，經(jīng)批準后發(fā)給匯繳許可證，采用匯貼、匯繳的辦法繳納印花稅.匯繳的期限由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額的大小予以核定，但最長不超過（）
　　A.半個月　　　　　B.一個月　　　　　C.一個季度　　　　　D.半年

10.某建筑安裝工程公司與某大廈籌建處簽訂了一承包金額為8000萬元的工程承包合同后，又將其中的3000萬元工程分包給了某市第一建筑公司，并簽訂了正式合同，請問該建筑安裝工程公司應(yīng)納的印花稅稅額為（）
　　A.0.9萬元　　　　　B.1.5萬元
　　C.2.4萬元　　　　　D.3.3萬元

11.土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，按照（）計算征收。
　　A.最高一檔稅率
　　B.扣除項目金額不得扣除的原則
　　C.成交價格加倍，扣除項目金額減半的辦法
　　D.房地產(chǎn)評估價格

12.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)座落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)（）主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　A.分別向房地產(chǎn)座落地各方的
　　B.向事先選擇房地產(chǎn)座落地某一方的
　　C.向房地產(chǎn)座落地的一上級
　　D.先向機構(gòu)所在地人民政府繳納，再向房地產(chǎn)座落地上一級

13.按中國海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定，進出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當自繳納稅款或者貨物放行之日起（）內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補征。
　　A.半年　　B.一年　　C.二年　　D.三年

14.某進出口公司從美國進口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價格成交，單價折合人民幣為20000元(不包括另向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣)，已知該貨物運抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費用為每噸2000元人民幣，關(guān)稅稅率為10%，則該批化工原料應(yīng)納的關(guān)稅為（）
　　A.100萬元　　B.105萬元　　C.110萬元　　D.115萬元

15.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記。
　　A.7日　　B.10日　　C.15日　　D.30日

二、多項選擇題(本題型共10題.每題正確答案為兩個或兩個以上，從每題的備選答案中選出正確的多個答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。答案正確的，每題得1分；不選、錯選、漏選均不得分。本題型共10分。)

16.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其（）的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣.
　　A.已取得的專用發(fā)票丟失后由銷貨方提供存根聯(lián)復(fù)印件的購進貨物
　　B.水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物
　　C.混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物
　　D.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅時，其兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用的購進貨物

17.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額可選擇（）中國人民銀行人民幣市場匯價折合人民幣計算應(yīng)納稅額。
　　A.結(jié)算當天的
　　B.上年12月31日的
　　C.結(jié)算當月1日的
　　D.上次納稅當天的

18.汽車制造廠生產(chǎn)的小轎車（）不納消費稅。
　　A.移送至改裝分廠，改裝加長型豪華小轎車的
　　B.巡回展銷的樣品
　　C.提供給上級主管部門使用的
　　D.用于本廠研究所作碰撞試驗的

19.下列各項中，符合資源稅暫行條例有關(guān)課稅數(shù)量規(guī)定的有（）
　　A.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以開采數(shù)量為課稅數(shù)量
　　B.納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以生產(chǎn)數(shù)量為課稅數(shù)量
　　C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
　　D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

20.根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，可以享受定期減征或免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)有（）
　　A.在國家確定的貧困地區(qū)新辦的企業(yè)
　　B.兼并其他企業(yè)后繼續(xù)經(jīng)營的企業(yè)
　　C.遇有風災(zāi)、水災(zāi)等嚴重自然災(zāi)害的企業(yè)
　　D.獨立核算從事旅游業(yè)的企業(yè)

21.根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在計算全年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的收入有（）
　　A.購買國庫券到期兌現(xiàn)的利息收入
　　B.外單位欠款付給的利息
　　C.收取的逾期未收回包裝物的押金
　　D.企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入

22.下列個人所得，在計算個人所得稅時，不得減除費用的有（）
　　A.利息、股息、紅利所得
　　B.稿酬所得
　　C.勞務(wù)報酬所得
　　D.偶然所得

23.下列各項中屬于印花稅免稅項目的有（）
　　A.無息貸款合同
　　B.專利證
　　C.技術(shù)合同
　　D.工商營業(yè)執(zhí)照副本

24.下列各項中屬于土地增值稅征稅范圍的有（）
　　A.出讓國有土地使用權(quán)
　　B.城市房地產(chǎn)的出租
　　C.轉(zhuǎn)讓國有土地作用權(quán)
　　D.城市，城市企業(yè)房地產(chǎn)的交換

25.根據(jù)發(fā)票管理辦法及其實施細則的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中享有的職權(quán)有（）
　　A.調(diào)出發(fā)票查驗
　　B.調(diào)出發(fā)票轉(zhuǎn)讓
　　C.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料
　　D.借出發(fā)票自用

三、判斷題：(本題型共15題.對每題內(nèi)容的正誤進行判斷，你認為正確的用“○”表示，錯誤的用“”表示，并填入題后的括號內(nèi)。結(jié)果正確的，每題得1分；錯誤的，每題倒扣1分，本題型扣至零分為止；不答既不得分，也不扣分。本題型共15分。)
　　
26.工商稅制是適用于工商企業(yè)的各種稅的統(tǒng)稱，僅適用于對自然人征稅的稅種，不在工商稅制之列。（）

27.受托加工應(yīng)稅消費品的個體經(jīng)營者不承擔代收代繳消費稅的義務(wù)。（）

28.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，因質(zhì)量問題由購買者退回后，如仍可降價出售，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)準予將部分已征消費稅稅款按應(yīng)稅消費品的降價比例退還納稅人。（）

29.凡在我國境內(nèi)開采原油、天然氣的單位，都要依照資源稅暫行條例繳納資源稅；但中外合作油(氣)田，以及中國海洋石油總公司海上自營油田開采的原油、天然氣暫不征收資源稅。（）

30.企業(yè)將開采的煤炭出口銷售的，免納資源稅 。（）

31.年度終了，某企業(yè)填報的損益表反映全年利潤總額為17萬元，因此，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額也為17萬元，不需繳納企業(yè)所得稅。（）

32.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，對于在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息支出，可按照實際發(fā)生額從收入總額中扣除。（）

33.1993年底以前設(shè)立的外商投資企業(yè)從1994年起因改為繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅，其比以前繳納工商統(tǒng)一稅而多繳納的稅款，按稅法規(guī)定應(yīng)予退還.企業(yè)實際收到的退稅款不計入應(yīng)納稅所得額，可計入企業(yè)的資本公積處理。（）

34.國內(nèi)某作家將其小說委托國內(nèi)一位翻譯譯成英文后送交國外出版商出版發(fā)行。作家與翻譯就翻譯費達成協(xié)議如下：小說出版后作者署名，譯者不署名；作家分兩次向該翻譯支付翻譯費，一次是譯稿完成后支付一萬元人民幣，另一次是小說在國外出版后將稿酬所得的10%支付給譯者.該翻譯繳納個人所得稅時應(yīng)將兩筆所得中的第一筆申報為勞務(wù)報酬所得，第二筆申報為稿酬所得。（）

35.根據(jù)印花稅暫行條例及其施行細則的規(guī)定，財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會團體、社會福利單位、學(xué)校及其他事業(yè)單位所立的書據(jù)免納印花稅。（）

36.根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人。立合同人指合同的當事人，包括保人、證人、鑒定人等對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人。（）

37.1993年10月5日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司與一機關(guān)簽訂了一份價值2億元的寫字樓轉(zhuǎn)讓合同，但由于種種原因，遲至1997年6月才正式轉(zhuǎn)讓.對于上述轉(zhuǎn)讓，按現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定可以免征土地增值稅。（）

38.對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用或轉(zhuǎn)讓的，均暫免征收土地增值稅。（）

39.根據(jù)進出口關(guān)稅條例的規(guī)定，外國政府、國際組織、國際友人和港、澳、臺同胞無償贈送的物資，經(jīng)海關(guān)審查無訛，可以免稅。（）

40.發(fā)票管理辦法規(guī)定，對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。（）

四、計算題(要求列出計算步驟，每步運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位.本題型共7題.每題5分，本題型共35分。)
　　41.某建筑裝飾材料商店為增值稅一般納稅人，并兼營裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù).在某一納稅期內(nèi)該商店購進商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款是200000元；銷售商品取得銷售收入價稅合計333450元，裝修業(yè)務(wù)收入65200元，租賃業(yè)務(wù)收入3800元.該商店分別核算貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額。請計算該商店當期應(yīng)納營業(yè)稅稅額和增值稅稅額。裝修業(yè)務(wù)營業(yè)稅稅率3%，租賃業(yè)務(wù)營業(yè)稅稅率5%)(本題5分)
　　

42.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在某一納稅期內(nèi)發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù)：
　　(1)采購生產(chǎn)原料聚乙烯，取得的專用發(fā)票上注明價款為120萬元；
　　(2)采購生產(chǎn)用燃料煤炭，取得的專用發(fā)票上注明價款為75萬元；
　　(3)購買鋼材用于基建工程，取得的專用發(fā)票注明價款為30萬元；
　　(4)支付運輸單位運費，取得的發(fā)票注明運費18萬元，裝卸費2萬元，保險費2萬元；
　　(5)銷售產(chǎn)品農(nóng)用薄膜，開出的專用發(fā)票上注明價款180萬元；
　　(6)銷售產(chǎn)品塑料制品，開出的專用發(fā)票上注明價款230萬元.
　　請計算該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅稅額.(本題5分)

　　

43.某建筑公司中標一項建筑承包工程，工程總承包額為8000萬元，該建筑公司將工程中的裝飾工程分包給某裝飾公司，分包價款為2000萬元，又將工程中的設(shè)備安裝工程分包給另一設(shè)備安裝公司，分包價款為1500萬元.已知建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%.請分別計算該建筑公司承包此項工程應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅額。(本題5分)

　　

44.1997年初，某國有企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送1996年度企業(yè)所得稅納稅申報表，其中，表中填報的產(chǎn)品銷售收入700萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為15萬元，應(yīng)納稅所得額也是15萬元.稅務(wù)機關(guān)通知該企業(yè)委托會計師事務(wù)所進行所得稅審計，否則稅務(wù)機關(guān)將對其進行查帳稽核。該企業(yè)便委托某會計師事務(wù)所進行所得稅審計.會計事務(wù)所經(jīng)查帳核實以下幾項支出：
　　(1)企業(yè)職工總數(shù)70人，全年工資總額65萬元，已列支，該省規(guī)定的計稅工資標準為每月人均550元；
　　(2)企業(yè)按工資總額提取的職工福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費共114萬元，已列支；
　　(3)企業(yè)通過希望工程基金會向貧困地區(qū)希望小學(xué)捐贈款20萬元，已列支；
　　(4)企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費8萬元，已列支。
　　請按企業(yè)所得稅暫行條例，對該企業(yè)超過準予列支標準的項目，在計算應(yīng)納稅所得額時分項進行調(diào)整，然后計算應(yīng)納所得稅稅額(設(shè)企業(yè)所得稅稅率為33%)。(本題5分)

　　

46.中國公民李某為在華外商投資企業(yè)的高級職員，1996年他的收入情況如下：
　　(1)雇傭單位每月支付工資、薪金12000元；
　　(2)派遣單位每月支付工資、薪金1200元；
　　(3)從國外一次取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣18000元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣1800元；
　　(4)從國內(nèi)另一單位一次取得工程設(shè)計費30000元.
　　請正確計算李某全年應(yīng)納個人所得稅稅額.(本題5分)

47.某房地產(chǎn)開發(fā)公司與某單位于1997年3月正式簽署一寫字樓轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入15000萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金(營業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率為營業(yè)稅額的7%，教育費附加征收率為營業(yè)稅額的3%，印花稅稅率為5‰).已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用為3000萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬無；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為1200萬元(不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，也不能提供金融機構(gòu)證明).另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣降比例為10%.請計算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額.(本題5分)
　�。鄹剑和恋卦鲋刀愃募壋世圻M稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額的100%、未超過扣除項目金額的200%的部分，稅率50%；增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%.］

五、綜合題(要求列出計算步驟，每步運算步驟精確到小數(shù)點后兩位。本題型共3題.其中，第48題9分；第49題8分；第50題8分.本題型共25分。)

48.某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為280萬/輛.某月該廠購銷情況如下：
　　(1)向當?shù)匕儇洿髽卿N售800輛,百貨大樓當月付清貨款后,廠家給予了8%的銷售折扣，開具紅字發(fā)票入帳；
　　(2)向外地特約經(jīng)銷點銷售500輛，并支付運輸單位8000元，收到的運費發(fā)票上注明運費7000元，裝卸費1000元；
　　(3)銷售本廠自用兩年的小轎車一輛，售價100000元；
　　(4)逾期仍未收回的包裝物押金60000元，記入銷售收入；
　　(5)購進自行車零部件、原材料、取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元，注明稅款23800元；
　　(6)從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件90000元，未取得專用發(fā)票；
　　(7)本廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額60000元.
　　當月底該企業(yè)計算本月應(yīng)繳增值稅是：
　　當月銷項稅額=［800×280×(1-8%)+500×280+100000+60000］×17%
　　　=［206080+140000+100000+60000］×17%
　　　=506080×17%=86033.6(元)
　　當月進項稅額=8000×10%+23800+90000×6%+60000×10%
　　　=800+23800+5400+6000=36000(元)
　　當月應(yīng)納增值稅稅額=86033.6-36000
　　　=50033.6(元)
　　請按增值稅暫行條例有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計算的當月應(yīng)納增值稅稅款是否正確，如有錯誤，請指出錯在問處，并正確計算當月應(yīng)納增值稅稅額.(本題9分)

49.1994年12月，某中外合資保齡球娛樂場開業(yè)經(jīng)營。外方從境外銀行借款購進保齡球全套設(shè)備價值200萬美元作為投入資本，中方以土地使用權(quán)和新建娛樂場地折合210萬美元作為投入資本。娛樂場注冊資本按1美元：8.2元人民幣匯率折合人民幣3362萬元.據(jù)帳載：1995年該娛樂場全年營業(yè)收入1200萬元，繳納營業(yè)稅240萬元；營業(yè)成本700萬元，其中包括保齡球設(shè)備折舊500萬元；管理費用300萬元，其中包括一次列支開辦費80萬元，
　　交際應(yīng)酬費60萬元；財務(wù)費用90萬元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息82萬元。核算本年利潤總額-130萬元(1200-240-700-300-90).娛樂場向稅務(wù)機關(guān)申報當年虧損130萬元.1996年，該娛樂場全年營業(yè)收入1800萬元，繳納營業(yè)稅360萬元；營業(yè)成本75萬元，其中包括保齡球設(shè)備折舊500萬元，娛樂場裝修費40萬元；管理費用320萬元，其中包括交際應(yīng)酬費60萬元，違法經(jīng)營罰款20萬元；財務(wù)費108萬元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息82萬元，年初向其他企業(yè)拆借資金100萬元，支付年利息20萬元(商業(yè)銀行年貸款利率10%)。核算本年利潤總額262萬元(1800-360-750-108)。彌補上年虧損，全年應(yīng)納稅所得額132萬元(262-130)，1996年娛樂場申報應(yīng)納所得稅額43.56萬元(132×33%).
　　請根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，分析該娛樂場兩年申報所得稅是否正確，如不正確，請指出錯誤之處，并列出步驟計算應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額。(設(shè)保齡球設(shè)備在計算折舊前可減除殘值10%，折舊年限為5年；開辦費攤銷年限為5年).(本題8分).