2010年注會《公司戰(zhàn)略與風險管理》試題及答案

　　3.甲公司是一家物業(yè)管理服務企業(yè)。為了加強風險管理與內(nèi)部控制，甲公司制定了較為詳細的規(guī)范業(yè)務流程的工作程序。以下是甲公司現(xiàn)金出納的主要工作程序：

　　(1)出納人員辦理收款業(yè)務時先把收到的現(xiàn)金清點入庫，再給交款人開具收據(jù)，交款人簽字、收款人簽字、加蓋財務專用章等收據(jù)要素要齊全。

　　(2)出納人員每天必須根據(jù)交款人已簽字的收據(jù)匯總金額盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。

　　(3)出納人員每天中午前將核對無誤的現(xiàn)金存入銀行。當天下午收到的現(xiàn)金在下午18:00后進行清點，然后把現(xiàn)金放進保險庫。

　　(4)出納人員對當天經(jīng)手的銀行存款及現(xiàn)金交易在每天下午18:00后使用會計軟件填制憑證，并打印相關憑證記錄，核實其相關交易內(nèi)容�？纱蛴�憑證記錄均預先連續(xù)編號。

　　(5)月度終了，出納人員及時收集銀行對賬單，及時核對銀行對賬單余額 與會計記錄中的余額 ，編制銀行存款余額 調節(jié)表，調節(jié)表交財務經(jīng)理審核簽字確認。

　　要求：

　　(1)指出甲公司上述工作程序中涉及的三項控制活動，并簡要說明其所屬類別。

　　(2)針對甲公司上述工作程序第(3)項和工作程序第(4)項，指出可以強化內(nèi)部控制的改進措施。

　　答案

　　(1)根據(jù)案例材料可知，該公司上述工作程序中涉及如下三項控制活動：

　　第一、調節(jié)和復核。涉及上述工作程序中第(2)項：出納人員每天必須根據(jù)交款人已簽字的收據(jù)匯總金額盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。第(5)項：月度終了，出納 人員及時收集銀行對賬單，及時核對銀行對賬單余額與會計記錄中的余額，編制銀行存款余額調節(jié)表，調節(jié)表交財務經(jīng)理審核簽字確認。

　　調節(jié)和復核屬于財務報告這一類別。

　　第二、實物控制。涉及上述工作程序中第(3)項：出納人員每天中午前將核對無誤的現(xiàn)金存入銀行。當天下午收到的現(xiàn)金在下午18:00后進行清點，然后把現(xiàn)金放進保險庫。

　　實物控制是為了保證資產(chǎn)的安全，因此屬于運營這一類別。

　　第三、計算和會計。涉及上述工作程序中第(4)項：出納人員對當天經(jīng)手的銀行存款及現(xiàn)金交易在每天下午18:00后使用會計軟件填制憑證，并打印相關憑證記錄，核實其相關交易內(nèi)容�？纱蛴�憑證記錄均預先連續(xù)編號。

　　計算和會計屬于財務報告的類別。

　　(2)針對第(3)項在每天中午前將核對無誤的現(xiàn)金存入銀行。當天下午收到的現(xiàn)金在下午18:00后進行清點，然后把現(xiàn)金放進保險庫。該公司可以采取設立門禁系統(tǒng)、雇傭保安和利用閉路電視攝像頭等方式進一步強化。

　　針對第(4)項出納人員對當天經(jīng)手的銀行存款及現(xiàn)金交易在每天下午18:00后使用會計軟件填制憑證，并打印相關憑證記錄，核實其相關交易內(nèi)容。該公司應安排不直接經(jīng)手當天銀行存款及現(xiàn)金交易的人執(zhí)行相關憑證的記錄，而不是由出納人員執(zhí)行。

　　4.甲公司是一家國內(nèi)轎車生產(chǎn)企業(yè)。為提升其所產(chǎn)生轎車的市場占有率，甲公司管理層計劃用5年時間研發(fā)新性能引擎，計劃需要投入的研發(fā)資金為6000萬元人民幣。甲公司財務不根據(jù)研發(fā)資金需要提出如下3個籌資方案：

　　答案

　　(1)在固定利率工具與浮動利率工具(債務或投資)之間選擇時，需要考慮很多因素，包括：(1)對未來利率變動的預期，如果預期利率將要下降，那么對于借 款來說，浮動利率更有吸引力。(2)貸款或投資的期限，與長期貸款或投資相比，短期貸款或投資的利率變動更易預測；(3)固定利率與浮動利率之間的差額； (4)公司政策和風險偏好，及(5)利率敞口的當前水平及組合。

　　(2)方案A的利率為8%；方案C的利率= SHIBOR*+1.5%-(SHIBOR*+1.2%-7.5%)+0.3%=8.1%。

　　方案C與方案A的利率差異為：8.1%-7.5%=0.1%。

　　(3)機構預計未來5年SHIBOR會維持在6.75%-7%之間，所以方案B的利率變化范圍為：8.25%-8.5%。方案A的利率為8%，方案C的利率為8.1%，所以應該選擇方案A。