四、綜合題(本題型共2小題31分。)

　　1.(本小題15分。)

　　答：

　　(1)該企業(yè)自行計算6月應(yīng)繳納稅費的錯誤及理由說明如下：

　　A.進口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅計算錯誤。入關(guān)后運抵企業(yè)所在地發(fā)生的運費不能作為計算關(guān)稅的基數(shù)。

　　B.可抵扣的進項稅額計算錯誤。一是購進煙葉的運費不能作為計算煙葉稅和增值稅的基數(shù)，二是進口設(shè)備繳納增值稅計算錯誤。

　　C.銷項稅額計算錯誤。一是銷售折扣的金額在計算銷項稅額時不能扣除，二是銷售給職工卷煙的金額應(yīng)按同類產(chǎn)品的價格，三是銷售給卷煙專賣店的含稅銷售額和租金收入應(yīng)換算為不含稅金額后才能計算銷項稅額。

　　D.損失煙葉轉(zhuǎn)出的進項稅額計算錯誤。與損失相關(guān)的運費的進項稅額應(yīng)一并轉(zhuǎn)出。

　　E.增值稅應(yīng)納稅額計算錯誤。因可抵扣的進項稅額和銷項稅額計算錯誤。

　　F.消費稅計算錯誤。一是銷售折扣的金額在計算消費稅時不能扣除，二是銷售給卷煙專賣店的含稅銷售額應(yīng)換算為不含稅金額后才能計算消費稅，三是銷售給職工20箱卷煙的價格不合理，應(yīng)按同類產(chǎn)品售價進行調(diào)整。

　　G.城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加計算錯誤。是因為應(yīng)繳納的增值稅、消費稅計算錯誤而引起錯誤。

　　(2)進口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(128 000+8 400+7 600)×(1+15%)×17%=28 152(元)

　　(3)可抵扣的進項稅額=2 400 000×(1+10%)×(1+20%)×13%+352+13 200+15 400+28 152=468 944(元)

　　(4)銷項稅額=[7 020 000÷(1+17%)+15 000×20+42 120÷(1+17%)]×17%=1 077 120(元)

　　(5)損失煙葉轉(zhuǎn)出進項稅額=3.5×20 000×(1+10%)×(1+20%)×13%+13 200÷120×3.5=12 397(元)

　　(6)應(yīng)繳納增值稅=1 077 120-468 944+12 397=620 573(元)

　　(7)應(yīng)繳納的消費稅=(7 020 000÷(1+17%)+15 000×20)×56%+(400+20)×150=3 528 000+63 000=3 591 000(元)

　　(8)應(yīng)繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加=(620 573+3 591 000)×(7%+3%+2%)=505 388.76(元)

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