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　　【單選】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，2018年1月甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線。購買價(jià)格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用22.2萬元(含增值稅，貨物運(yùn)輸行業(yè)適用的增值稅稅率為11%)。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用外購原材料的實(shí)際成本為40萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬元(公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為70萬元)，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用10萬元。此外支付外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)2萬元。以上款項(xiàng)均以銀行存款支付，無其他相關(guān)支出。該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A. 1170.9

　　B. 1161.9

　　C. 1152

　　D. 1150

　　【答案】D

　　【解析】購買生產(chǎn)線本身的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，領(lǐng)用外購原材料進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品不需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額;員工培訓(xùn)費(fèi)2萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。所以，該生產(chǎn)線入賬價(jià)值=1000+22.2÷(1+11%)+40+60+10+20=1150(萬元)。

　　【單選】

　　甲公司2×17年1月1日對(duì)外讓渡一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)，每年租金收入200萬元。該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)系甲公司2×15年1月1日以1800萬元的價(jià)格購入，購入時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。2×16年12月31日該商標(biāo)權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額為1400萬元，假定計(jì)提減值后的攤銷方法、使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均不改變。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，該商標(biāo)權(quán)對(duì)甲公司2×17年度利潤(rùn)總額的影響金額是(　　)萬元。

　　A. 200

　　B. -175

　　C. 25

　　D. 20

　　【答案】C

　　【解析】2×16年12月31日該商標(biāo)權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=1800/10×(10-2)=1440(萬元)，2×16年12月31日該商標(biāo)權(quán)的可收回金額為1400萬元，小于計(jì)提減值前的賬面價(jià)值，該商標(biāo)權(quán)發(fā)生了減值，減值后的商標(biāo)權(quán)賬面價(jià)值為1400萬元，2×17年商標(biāo)權(quán)攤銷金額=1400/8=175(萬元)，該商標(biāo)權(quán)對(duì)2×17年度利潤(rùn)總額的影響金額=200-175=25(萬元)。

。

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