2010年注冊會計師考試《會計》沖刺模擬試題(2)

　　(3)分錄：

　　借：所得稅費用 1212.28

　　遞延所得稅資產 50

　　資本公積—其他資本公積 5

　　貸：應交稅費——應交所得稅 1167.28

　　遞延所得稅負債 100

　　四、綜合題

　　[答案]

　　(1)

　　①對子公司個別報表調整分錄

　　借：固定資產 300

　　貸：資本公積 300

　　借：管理費用 60(300÷5)

　　貸：固定資產—累計折舊 60

　�、诎礄嘁娣ㄕ{整對子公司的長期股權投資

　　借：長期股權投資 1152 {[1500-(800-500)÷5]×80%}

　　貸：投資收益 1152

　　(2)

　�、匍L期股權投資與子公司所有者權益的抵銷

　　借：股本—年初 8000

　　—本年 800

　　資本公積—年初 1300(1000+300)

　　—本年 0

　　盈余公積—年初 200

　　—本年 150

　　未分配利潤—年末 1290(800+1500-150-800-60)

　　商譽 1760(10000-10300×80%)

　　貸：長期股權投資 11152(10000+1152)

　　少數(shù)股東權益 2348

　　[(8000+800+1300+0+200+150+1290)×20%]

　　②對投資收益抵銷

　　借：投資收益 1152 [(1500-60)×80%]

　　少數(shù)股東損益 288 [(1500-60)×20%]

　　未分配利潤——年初 800

　　貸：提取盈余公積 150

　　轉作股本的普通股股利 800

　　未分配利潤——年末 1290

　�、蹖�A商品交易的抵銷

　　借：營業(yè)收入 1000

　　貸：營業(yè)成本 1000

　　借：營業(yè)成本 160[(1000-600)×40%]

　　貸：存貨 160