2010年注冊會計師考試《會計》沖刺模擬試題(4)

　　四、綜合題

　　1. [答案]

　　[解析](1)

　�、�2008年12月31日編制合并財務報表時，在合并工作底稿中應作的調(diào)整分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)—原價 200

　　貸：資本公積 200

　　借：管理費用 10

　　貸：固定資產(chǎn)—累計折舊 10

　　借：無形資產(chǎn)—原價 1000

　　貸：資本公積 1000

　　借：管理費用 20

　　貸：無形資產(chǎn)—累計攤銷 20

　　借：資本公積 300(1200×25%)

　　貸：遞延所得稅負債 300

　　借：遞延所得稅負債 7.5(30×25%)

　　貸：所得稅費用 7.5

　�、�2009年12月31日編制合并財務報表時，在合并工作底稿中應作的調(diào)整分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)—原價 200

　　貸：資本公積—年初 200

　　借：未分配利潤—年初 10

　　貸：固定資產(chǎn)—累計折舊 10

　　借：無形資產(chǎn)—原價 1000

　　貸：資本公積—年初 1000

　　借：未分配利潤—年初 20

　　貸：無形資產(chǎn)—累計攤銷 20

　　借：資本公積—年初 300

　　貸：遞延所得稅負債 300

　　借：遞延所得稅負債 7.5

　　貸：未分配利潤—年初 7.5

　　借：管理費用 10

　　貸：固定資產(chǎn)—累計折舊 10

　　借：管理費用 20

　　貸：無形資產(chǎn)—累計攤銷 20

　　借：遞延所得稅負債 7.5(30×25%)

　　貸：所得稅費用 7.5