2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》沖刺實(shí)驗(yàn)?zāi)�擬試題(1)

　　【分析】?jī)?nèi)部購(gòu)買(mǎi)方角度，資產(chǎn)的賬面價(jià)值=640萬(wàn)元(計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備后)，計(jì)稅基礎(chǔ)=720萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=80*25%=20萬(wàn)元。

　　集團(tuán)角度，資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=720萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=120*25%=30萬(wàn)元。

　　所以應(yīng)抵銷(xiāo)少確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元。

　　(6)20×8年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為7 200萬(wàn)元。

　　(7)出售20%股權(quán)時(shí)產(chǎn)生的損益=2 950-7 200×1/3=550(萬(wàn)元)。

　　借：銀行存款 　　2 950

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　2 400

　　投資收益　　　　　 550

　　(8)40%股權(quán)的初始投資成本=7 200-2 400=4 800(萬(wàn)元)。

　　調(diào)整丙公司20×7年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：1 000-2 400/20×75%-800/10×75%=850(萬(wàn)元)。

　　甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=850/2×40%=170(萬(wàn)元)。

　　調(diào)整丙公司20×8年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：1 500-2 400/20×75%-800/10×75%=1 350(萬(wàn)元)。

　　甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1 350×40%=540(萬(wàn)元)。

　　轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=4 800+170+540=5 510(萬(wàn)元)。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—丙公司(損益調(diào)整)710

　　貸：盈余公積 　　　　　 　　　　　71

　　利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 　　　 639

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—丙公司(成本) 4 800

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　　　　 　　4 800

　　(9)調(diào)整丙公司20×9年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：600-2400/20×75%-800/10×75%-(1000-600)×75%=150(萬(wàn)元)。

　　甲公司20×9年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=150×40%=60(萬(wàn)元)。

　　因丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積=200×40%×75%=60(萬(wàn)元)

　　20×9年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=5 510+60+60=5 630(萬(wàn)元)。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—丙公司(損益調(diào)整) 　　　　60

　　—丙公司(其他權(quán)益變動(dòng))　　60

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　 60

　　資本公積—其他資本公積 　　　　　　　60

　　【該題針對(duì)“企業(yè)合并”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10077460】