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四、綜合題
1.
【答案】
事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理不正確。
理由:將外購(gòu)原材料用于生產(chǎn)線建造,材料被領(lǐng)用以后,只是以不同的形式存在于企業(yè),因此不確認(rèn)收入;而生產(chǎn)線屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,因此領(lǐng)用材料對(duì)應(yīng)的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額照樣可以抵扣,稅金無(wú)需轉(zhuǎn)出,只需按照材料賬面價(jià)值增加生產(chǎn)線成本。
更正分錄:
借:其他業(yè)務(wù)收入 120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20.4
貸:其他業(yè)務(wù)成本 100
在建工程 40.4
事項(xiàng)(2)會(huì)計(jì)處理不正確。
理由:企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),不應(yīng)確認(rèn)負(fù)債,但應(yīng)在附注中披露。企業(yè)的股利分配方案應(yīng)當(dāng)是經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的。
更正分錄如下:
借:應(yīng)付股利 200
貸:利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 200
事項(xiàng)(3)有關(guān)交易費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理不正確。
理由:發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?/P>
更正分錄如下:
借:資本公積——其他資本公積 0.79
貸:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 0.79
事項(xiàng)(4)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理不正確,處置資產(chǎn)的處理不完整。
理由:投資性房地產(chǎn)的處置視同日�;顒�(dòng),發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)當(dāng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;同時(shí)處置投資性房地產(chǎn)時(shí),持有期間產(chǎn)生的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”余額要轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
更正會(huì)計(jì)分錄:
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 15
貸:營(yíng)業(yè)外支出 15
借:其他業(yè)務(wù)成本 20
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
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