2012注冊會計師考試《會計》強化提高試題(11)

　　12. 20×9年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自20×9年5月開工，預(yù)計2×11年3月完工。 甲公司20×9年實際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬元;至2×10年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2×10年年末預(yù)計合同總成本為850萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至第4題。

　　<1>、下列有關(guān)建造合同收入確認與計量的表述中，不正確的是(　)。

　　A.建造合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計入合同收入

　　B.工程索賠、獎勵形成的收入應(yīng)當(dāng)計入合同收入

　　C.建造合同的收入確認方法與勞務(wù)合同的收入確認方法完全相同

　　D.建造合同預(yù)計總成本超過合同預(yù)計總收入時，應(yīng)將預(yù)計損失確認為當(dāng)期費用

　　<2>、甲公司該項建造合同20×9年度應(yīng)確認的營業(yè)收入是(　)。

　　A.180萬元

　　B.240萬元

　　C.203.29萬元

　　D.800萬元

　　<3>、甲公司2×10年12月31日對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失是(　)。

　　A.1O萬元

　　B.0萬元

　　C.40萬元

　　D.50萬元

　　<4>、甲公司該項建造合同對其2×10年度營業(yè)利潤的影響是(　)。

　　A.-64萬元

　　B.-10萬元

　　C.-50萬元

　　D.-74萬元

　　13. 下列有關(guān)收入確認的表述中，不符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的是(　)。

　　A.訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完成程度確認

　　B.與商品銷售分開的安裝費收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認

　　C.屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費收入應(yīng)在提供服務(wù)時確認

　　D.包括在商品售價中但可以區(qū)分的服務(wù)費收入應(yīng)在商品銷售時確認

　　14. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%。20×9年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

　　(1)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%的股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。

　　(2)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項32萬元。

　　(3)甲公司領(lǐng)用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批原材料，投入在建工程項目。

　　(4)甲公司將賬面價值為10萬元、市場價格為l4萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。

　　上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至2小題。

　　<1>、甲公司20×9年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認的收入是(　)。

　　A.90萬元

　　B.104萬元

　　C.122萬元

　　D.136萬元

　　<2>、甲公司20×9年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認的利得是(　)。

　　A.2.75萬元

　　B.7萬元

　　C.17.75萬元

　　D.21.75萬元

　　15. 下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是(　)。

　　A.支付的合同違約金

　　B.發(fā)生的債務(wù)重組損失

　　C.向慈善機構(gòu)支付的捐贈款

　　D.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失

　　16. 甲企業(yè)2011年發(fā)生如下交易或事項

　　(1)存貨盤盈凈收益10萬元

　　(2)權(quán)益法核算下初始投資成本大于應(yīng)享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額50萬元

　　(3)在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失20萬元

　　(4)因自然災(zāi)害造成存貨短缺凈損失50萬元

　　(5)債務(wù)重組損失120萬元。(6)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價值小于公允價值的差額為50萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、甲企業(yè)2011年因上述交易或事項而確認的營業(yè)外收入的金額為(　)。

　　A.60萬元

　　B.10萬元

　　C.0

　　D.50萬元

　　<2>、甲企業(yè)2011年因上述交易或事項而確認的營業(yè)外支出金額為(　)。

　　A.170萬元

　　B.120萬元

　　C.120萬元

　　D.220萬元

　　17. 甲公司為從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

　　(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5 500萬元;

　　(2)向股東分配股票股利4 500萬元;

　　(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元;

　　(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元;

　　(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l 200萬元;

　　(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元;

　　(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元;

　　(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額50萬元：

　　(9)因可供出售債務(wù)工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至2小題。

　　<1>、上述交易或事項對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響是(　)。

　　A.110萬元

　　B.145萬元

　　C.195萬元

　　D.545萬元

　　<2>、上述交易或事項對甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響是(　)。

　　A.-5 695萬元

　　B.-1 195萬元

　　C.-1 145萬元

　　D.-635萬元

　　18. 甲公司2011年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。

　　甲公司于2011年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2011年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

　　按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更;甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

　　甲公司于2011年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至2012年3月3日止，2011年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至第3題。

　　<1>、下列關(guān)于甲公司2012年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，正確的是(　)。

　　A.原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認的收入

　　B.高于原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認的收入

　　C.原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期銷售收入

　　D.高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期的收入

　　<2>、甲公司因銷售A產(chǎn)品對2011年度利潤總額的影響是(　)。

　　A.0

　　B.4.2萬元

　　C.4.5萬元

　　D.6萬元

　　<3>、甲公司因銷售A產(chǎn)品于2011年度確認的遞延所得稅費用是(　)。

　　A.-0.45萬元

　　B.0萬元

　　C.0.45萬元

　　D.-1.5萬元

　　19. 根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項中，不計入管理費用的是(　)。

　　A.支付的勞動保險費

　　B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

　　C.違反銷售合同支付的罰款

　　D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金

　　20. 企業(yè)為擴大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費用，應(yīng)于相關(guān)廣告見諸于媒體時，作為期間費用，直接記入(　)，不得預(yù)提和待攤。

　　A.銷售費用

　　B.財務(wù)費用

　　C.管理費用

　　D.制造費用

　　21. 甲公司2010年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

　　(1)因出租房屋取得租金收入120萬元;

　　(2)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元;

　　(3)生產(chǎn)車間用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出40萬元;

　　(4)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元;

　　(5)因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、甲公司2010年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額是(　)。

　　A.240萬元

　　B.250萬元

　　C.340萬元

　　D.350萬元

　　<2>、下列各項中，不應(yīng)作為管理費用處理的是(　)。

　　A.因收發(fā)差錯造成存貨短缺

　　B.計提的存貨跌價準(zhǔn)備

　　C.退休人員的工資

　　D.生產(chǎn)車間用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出

　　22. 下列各項，計入財務(wù)費用的是(　)。

　　A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓

　　C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　D.委托代銷商品支付的手續(xù)費

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