| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
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| 第 8 頁(yè)：綜合題答案 |
2、
<1>、【正確答案】假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：
對(duì)于雙方而言，補(bǔ)價(jià)比例均低于25%，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換核算。
甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值=80+160-收到的補(bǔ)價(jià)30+7=217(萬(wàn)元)
乙公司換入A產(chǎn)品的入賬價(jià)值=(210+支付的補(bǔ)價(jià)30)×[80/(80+160)]+5=85(萬(wàn)元)
乙公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(210+支付的補(bǔ)價(jià)30)×[160/(80+160)]+2=162(萬(wàn)元)
甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)217
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)35.7
累計(jì)攤銷45
銀行存款(7.9-7)0.9
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6
無(wú)形資產(chǎn)150
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8
營(yíng)業(yè)外收入47
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50
貸：庫(kù)存商品50
乙公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理180
累計(jì)折舊80
貸：固定資產(chǎn)260
借：原材料85
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6
無(wú)形資產(chǎn)162
貸：固定資產(chǎn)清理180
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(210×17%)35.7
營(yíng)業(yè)外收入30
銀行存款(7.9+5+2)14.9
<2>、【正確答案】假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：
對(duì)于雙方而言，補(bǔ)價(jià)比例均低于25%，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換核算。
甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值=50+(150-45)-收到的補(bǔ)價(jià)7.9+80×17%+8-210×17%+7=140(萬(wàn)元)
乙公司換入A產(chǎn)品的入賬價(jià)值=(260-80+支付的補(bǔ)價(jià)7.9+210×17%-80×17%)×[50/(50+105)]+5=72.74(萬(wàn)元)
乙公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(260-80+支付的補(bǔ)價(jià)7.9+210×17%-80×17%)×[105/(50+105)]+2=144.26(萬(wàn)元)
甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)140
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)35.7
累計(jì)攤銷45
銀行存款(7.9-7)0.9
貸：庫(kù)存商品50
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6
無(wú)形資產(chǎn)150
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8
乙公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理180
累計(jì)折舊80
貸：固定資產(chǎn)260
借：原材料72.74
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6
無(wú)形資產(chǎn)144.26
貸：固定資產(chǎn)清理180
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(210×17%)35.7
銀行存款(7.9+5+2)14.9
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