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1、某上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月1 日。公司在2013年1月1 日至4月13發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是( )。
A:公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金500萬(wàn)元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元
B: 因遭受水災(zāi)，上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元
C: 公司董事會(huì)提出2012年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利
D: 公司支付2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元
【答案】A
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是 ：(1)在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng) ;(2)對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債袁日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng) ;選項(xiàng)8和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng) ;選項(xiàng)D，公司支付2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
2、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的是( )。
A: 存貨
B: 固定資產(chǎn)
C: 實(shí)收資本
D: 未分配利潤(rùn)
【答案】C
【解析】實(shí)收資本應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算 ;存貨、固定資產(chǎn)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率折算;未分配利潤(rùn)是根據(jù)所有者權(quán)益變動(dòng)表中的數(shù)據(jù)填列的。
3、 甲公司2011年至2014年發(fā)生以下交易或事項(xiàng) ：2011年12月31 日購(gòu)入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為3000萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2014年6月 30 日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定，甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬(wàn)元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2014年12月31 日，該辦公樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，
下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A: 出租辦公樓應(yīng)于2014年計(jì)提折舊150萬(wàn)元
B: 出租辦公樓應(yīng)于租賃期開(kāi)始日確認(rèn)資本公積175萬(wàn)元
C: 出租辦公樓應(yīng)于租賃期開(kāi)始日按其原價(jià)3000萬(wàn)元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)
D: 出租辦公樓2014年取得的75萬(wàn)元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值
【答案】B
【解析】2014年應(yīng)計(jì)提的折舊=3000÷20×6÷ 12=75(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤 ;辦公樓出租前的賬面價(jià)值=原值3000-累計(jì)折舊3000÷20×2.5=2625(萬(wàn)元)，出租日轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，租賃期開(kāi)始日按當(dāng)日的公允價(jià)值確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤 ;應(yīng)確認(rèn)的資本公積= 出租日公允價(jià)值2800-賬面價(jià)值2625=175(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確 ;出租辦公樓取得的租金收入應(yīng)當(dāng)作為其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D不正確。
4、某公司自2012年1月1 日開(kāi)始采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2012年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%，自2013年1月1 日起適用的所得稅稅率變更為25%。2012年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括 ：(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元 ;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得;(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬(wàn)元。假定該公司2012年1月1 日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫HC,t生差異。該公司2012年度所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A: 33
B: 97
C: 497
D: 561
【答案】C
【解析】①應(yīng)交所得稅=(2000+700-300-1500)×33%=297(萬(wàn)元) ;②遞延所得稅資產(chǎn)=700×25%=175(萬(wàn)元) ;③遞延所得稅負(fù)債=1500X25%=375(萬(wàn)元) ;③所得稅費(fèi)用=297+375-175=497(萬(wàn)元)。
5、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，需要調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的是( )。
A: 因持股比例上升(跨期)而將長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法
B: 因租約條件的改變而將經(jīng)營(yíng)性租賃改為融資租賃核算
C: 將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由上期的10%提高至15%
D: 將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B不屬于會(huì)計(jì)政策變更，不需要調(diào)整年初未分配利潤(rùn) ;選項(xiàng)D雖然屬于會(huì)計(jì)政策變更，但應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不需要調(diào)整年初未分配利潤(rùn) ;選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不需要調(diào)整年初未分配利潤(rùn)。
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