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　　1. 多選題

　　下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異但不需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有(　)。

　　A、非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的初始確認(rèn)

　　B、合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備

　　C、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資(擬長期持有)，因被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤而確認(rèn)的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的增加

　　D、非同一控制下的應(yīng)稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的初始確認(rèn)

　　【答案】AC

　　【解析】

　　選項(xiàng)B，合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng)D，應(yīng)稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　2. 單選題

　　外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算中，下列對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目采用的折算匯率不正確的是(　)。

　　A、無形資產(chǎn)項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算

　　B、應(yīng)收賬款項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算

　　C、實(shí)收資本項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算

　　D、未分配利潤項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算

　　【答案】D

　　【解析】

　　資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，所以選項(xiàng)D不正確。

　　3. 多選題

　　下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的處理中，正確的有(　)。

　　A、履約成本、或有租金不構(gòu)成“最低租賃付款額”的內(nèi)容

　　B、在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目的抵減項(xiàng)

　　D、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“未實(shí)現(xiàn)融資收益”應(yīng)作為“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目的抵減項(xiàng)

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　選項(xiàng)B，在融資租入需要安裝(安裝期超過一年)的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入在建工程。

　　4.多選題

　　下列項(xiàng)目屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(　)。

　　A、處置固定資產(chǎn)收到600萬元

　　B、發(fā)行債券收到銀行存款2 000萬元

　　C、購入貨物支付應(yīng)付票據(jù)500萬

　　D、長期借款支付資本化利息費(fèi)用60萬元

　　【答案】BD

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C，屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D，借款費(fèi)用無論資本化、費(fèi)用化都屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

　　5. 單選題

　　A公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%。2018年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日對(duì)外報(bào)出。2019年2月10日A公司收到于2018年銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而退回。該批商品的售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為32萬元，成本160萬元，B公司尚未支付款項(xiàng)。A公司對(duì)應(yīng)收賬款提取了2%的壞賬準(zhǔn)備(假定發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來均能夠轉(zhuǎn)回)。A公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整時(shí)對(duì)2018年凈損益的影響為(　)。

　　A、40萬元

　　B、-35.32萬元

　　C、-26.49萬元

　　D、30萬元

　　【答案】C

　　【解析】

　　資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的損益，對(duì)于原來確認(rèn)的收入，結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)當(dāng)予以沖回，調(diào)減利潤，原來計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)沖回調(diào)增利潤。因?yàn)轭}目問的是凈損益，因此需要扣除所得稅的影響。

　　(200-160-232×2%)×(1-25%)=26.52(萬元)

　　資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回，會(huì)計(jì)處理為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 32

　　貸：應(yīng)收賬款 232

　　借：庫存商品160

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本160

　　借：壞賬準(zhǔn)備4.64

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整信用減值損失4.64

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用1.16

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.16

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用10

　　6. 單選題

　　下列各項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)劃分為持有待售資產(chǎn)的是(　)。

　　A、A公司的1月31日達(dá)到預(yù)定用途的管理用設(shè)備，擬于5年后銷售給M公司

　　B、B公司停止使用的生產(chǎn)線，準(zhǔn)備在1年內(nèi)對(duì)外銷售

　　C、C公司2月1日與N公司簽訂不可撤銷的協(xié)議，約定于8月1日銷售給N公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備

　　D、D公司3月1日與W公司達(dá)成協(xié)議，約定將于9月1日出售給W公司的一棟廠房，但未簽訂書面合同

　　【答案】 C

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，并沒有簽訂書面合同，也不是準(zhǔn)備一年內(nèi)出售，因此不符合持有待售的條件;選項(xiàng)B，并沒有明確的出售目標(biāo)，也沒有出售協(xié)議;選項(xiàng)D，沒有簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，因此不符合持有待售的條件。

　　7. 多選題

　　下列有關(guān)非同一控制下企業(yè)合并的表述中，正確的有(　)。

　　A、購買方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債按照購買日被購買方的公允價(jià)值計(jì)量

　　B、合并合同中約定的對(duì)合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　C、購買日后購買方的暫時(shí)性差異符合遞延所得稅確認(rèn)條件的不影響商譽(yù)的金額

　　D、以支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，購買方的各項(xiàng)審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”

　　【答案】 ACD

　　【解析】

　　選項(xiàng)B，合并合同中約定的對(duì)合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)計(jì)入企業(yè)合并成本。

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