2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　多選題

　　甲公司的所得稅稅率為25%。2×20年財務(wù)報告于2×21年4月20日批準報出，2×20年度所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。甲公司2×20年12月31日涉及一項訴訟案件，甲公司的法律顧問認為，敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認預(yù)計負債100萬元。2×21年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬元，另支付訴訟費用10萬元，甲公司不再上訴。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際支出時允許稅前扣除。假定甲公司各年稅前會計利潤均為5 000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項。甲公司正確的會計處理有(　)。

　　A、2×20年末確認營業(yè)外支出100萬元，同時確認預(yù)計負債100萬元

　　B、2×20年末確認所得稅費用1 250萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　C、2×21年3月14日法院作出判決應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2×20年營業(yè)外支出40萬元和管理費用10萬元

　　D、2×21年3月14日法院作出判決調(diào)整減少2×20年應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)各25萬元

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，企業(yè)實際賠償金額=140+10=150(萬元);因此應(yīng)該調(diào)減報告年度應(yīng)交所得稅=150×25%=37.5(萬元)，同時轉(zhuǎn)回原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬元)，即調(diào)減應(yīng)交所得稅37.5萬元和遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。

　　點評：本題考查的是遞延所得稅的計算和會計處理，需要掌握暫時性差異計算和原理。

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