11、簡述如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況時，注冊會計師
應(yīng)當(dāng)實施哪些進一步審計程序。
【答案】當(dāng)識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)
實施下列進一步審計程序：（1）復(fù)核管理層依據(jù)持續(xù)經(jīng)營能力評估結(jié)果提出的應(yīng)對計劃；（2）
通過實施必要的審計程序，包括考慮管理層提出的應(yīng)對計劃和其他緩解措施的效果，獲取充
分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確認是否存在與此類事項或情況相關(guān)的重大不確定性。（3）向管理
層獲取相關(guān)應(yīng)對計劃的書面聲明。
12、注冊會計師實施的哪些審計程序可能會識別出關(guān)聯(lián)方交易的存在？
【答案】在審計過程中，注冊會計師實施的下列審計程序可能識別出關(guān)聯(lián)方交易的存在：（1）
執(zhí)行交易和余額的細節(jié)測試；（2）查閱股東會和董事會的會議紀要；（3）復(fù)核大額或異常的
交易、賬戶余額的會計記錄，特別關(guān)注接近報告期末或在報告期末確認的交易；（4）復(fù)核對
債權(quán)債務(wù)關(guān)系的詢證函回函以及來自銀行的詢證函回函，以發(fā)現(xiàn)擔(dān)保關(guān)系和其他關(guān)聯(lián)方交
易；（5）復(fù)核投資交易。
13、簡要說明抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險。
【答案】抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項目實施與樣本同樣
的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。非抽樣風(fēng)險是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素
而導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。
14、什么是鑒證業(yè)務(wù)，包括哪些內(nèi)容，其要素包括哪些？
【答案】鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使
用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)、歷史財務(wù)信息
審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)要素，是指鑒證業(yè)務(wù)的
三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準、證
據(jù)和鑒證報告。
15、什么是其他信息，主要包括哪些內(nèi)容？簡述什么是對事實的重大錯報及其處理。
【答案】其他信息是指根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或慣例，在被審計單位年度報告、招股說明書等
文件中包含的除已審計財務(wù)報表和審計報告以外的其他財務(wù)信息和非財務(wù)信息。其他信息主
要包括：（1）被審計單位管理層或治理層的經(jīng)營報告；（2）財務(wù)數(shù)據(jù)摘要；（3）就業(yè)數(shù)據(jù)；
（4）計劃的資本性支出；（5）財務(wù)比率；（6）董事和高級管理人員的姓名；（7）擇要列示
的季度數(shù)據(jù)。
對事實的重大錯報是指在其他信息中，對與已審計財務(wù)報表所反映事項不相關(guān)的重要信
息作出了不正確的表述或列報。如果注意到其他信息可能含有對事實的重大錯報，注冊會計
師應(yīng)當(dāng)與管理層討論該事項。如果仍然認為其他信息可能含有明顯的對事實的重大錯報，注
冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層征詢法律顧問等第
三方的意見，并考慮收到的咨詢意見。如果注冊
會計師確定其他信息中存在對事實的重大錯報而管理層拒絕更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取
適當(dāng)?shù)倪M一步措施。進一步措施包括向治理層書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注，以及
征詢法律意見。
16、影響財務(wù)報表的環(huán)境事項主要有哪些？
【答案】影響財務(wù)報表的環(huán)境事項主要包括：（1）因環(huán)境法律法規(guī)的實施導(dǎo)致資產(chǎn)減值，需
要計提資產(chǎn)減值準備；（2）因沒有遵守環(huán)境法律法規(guī)，需要計提補救、賠償或訴訟費用，或
支付罰款等；（3）某些被審計單位，如石油、天然氣開采企業(yè)，化工廠或廢棄物管理公司，
因其核心業(yè)務(wù)而隨之帶來的環(huán)境保護義務(wù)；（4）被審計單位自愿承擔(dān)的環(huán)境保護推定義務(wù)；
（5）被審計單位需要在財務(wù)報表附注中披露的與環(huán)境事項相關(guān)的或有負債；（6）在特殊情
況下，違反環(huán)境法律法規(guī)可能對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生影響，并由此影響財務(wù)報表的編
制基礎(chǔ)。
17、針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍通常包括哪些內(nèi)容？與針對本期數(shù)據(jù)實施的審計
程序的范圍相比，有何區(qū)別？請簡單說明理由。
【答案】針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍通常包括以下內(nèi)容：
注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定比較數(shù)據(jù)的編制是否符合適用的會計準
則和相關(guān)會計制度的規(guī)定。注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍明顯小于針對本
期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較數(shù)據(jù)是否正確列報和適當(dāng)分類。
與針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相比，區(qū)別如下：
按照企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，如果本期財務(wù)報表中的報表項目名稱和內(nèi)容與上
期不一致，應(yīng)將上期報表項目的名稱和數(shù)據(jù)進行調(diào)整，作為本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)。因
此，在本期財務(wù)報表中，比較數(shù)據(jù)是否得到正確列報和適當(dāng)分類是注冊會計師審計所必須關(guān)
注的。但在注冊會計師以前已對上期財務(wù)報表進行了審計的情況下，由于注冊會計師已對上
期財務(wù)報表實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，在上期數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至本期
財務(wù)報表后，上期審計所獲取的審計證據(jù)即可視作有關(guān)本期財務(wù)報表中比較數(shù)據(jù)的審計證
據(jù)，所以，對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序通常限于評價比較數(shù)據(jù)是否正確列報和適當(dāng)分類，其
范圍明顯小于針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍。
