2010年注冊會計師考試《審計》模擬試題(2)

　　三、簡答題(本題型共5題，每題5分，共25分。其中第1個簡答題可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎勵5分)

　　1.ABC會計師事務所根據(jù)會計師事務所質(zhì)量控制準則，制定了質(zhì)量控制制度，其中部分內(nèi)容摘錄如下：

　　ABC會計師事務所質(zhì)量控制制度中規(guī)定，該質(zhì)量控制制度適用于ABC會計師事務所執(zhí)行歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務。制度中明確規(guī)定A副主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。ABC會計師事務所應當至少每兩年一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。在為上市公司執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，如果同一高級人員長期執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務可能對獨立性造成不利影響時，會計師事務所要考慮是否定期輪換注冊會計師，如果無法實施該措施，則一定要執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核。

　　要求：根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)行準則的要求，請指出上述ABC會計師事務所質(zhì)量控制制度中存在的問題，并簡要說明理由。(可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎勵5分)

　　2.乙注冊會計師審計B公司2009年度財務報表，審計報告日為2010年3月20日(并于同日將該審計報告提交給被審計單位)，財務報表公布日為3月25日。B公司在資產(chǎn)負債表日后有如下事項：

　　(1)B公司應收A公司一筆金額較大的貨款，在2009年12月31日，A公司經(jīng)營狀況良好，并無顯示財務困難的跡象。但在2010年3月15日，A公司發(fā)生火災，無力償還B公司的貨款。

　　(2)B公司內(nèi)部審計人員于3月26日發(fā)現(xiàn)2009年度已審計財務報表存在1200萬元的重大錯報，并向公司最高管理層作了匯報。

　　要求：

　　(1)假定乙注冊會計師在2010年3月16日獲知A公司發(fā)生火災，并于當日實施了必要審計程序后，應當提請B公司如何處理?

　　(2)假定乙注冊會計師在2010年3月24日在閱讀審計報告日后獲取的其他信息時，注意到存在重大不一致，需要修改財務報表，但是被審計單位拒絕修改，同時審計報告已經(jīng)提交給B公司，注冊會計師應當采取的措施有哪些?

　　(3)假定乙注冊會計師在2010年3月30日獲知B公司財務報表中存在的重大錯報，并且被審計單位的管理層已經(jīng)修改了該財務報表，注冊會計師應當采取的措施有哪些?

　　3.ABC會計師事務所的分支機構D分所對甲公司設立登記時的出資情況進行了審驗并出具了驗資報告。甲公司系由乙、丙公司共同出資設立。丁公司在甲公司設立后進行交易，并蒙受巨額損失，為此丁公司未對甲公司提起訴訟而直接對ABC會計師事務所的分支機構D分所提起訴訟，要求ABC會計師事務所的分支機構D分所承擔侵權賠償責任。假設乙公司存在抽逃資金且事后未補足相關資金，丙公司出資不實。

　　要求：

　　(1)人民法院在受理此訴訟案件時，應如何確定訴訟當事人的列置。

　　(2)會計師事務所為了免于承擔賠償責任，可以提出的抗辯事由有哪些?

　　(3)會計師事務所欲以驗資報告中明確規(guī)定了驗資報告的用途是用于工商登記進行免責抗辯，請問人民法院會采納該免責抗辯事由嗎?為什么?

　　4.2010年3月5日，ABC會計師事務所應甲公司的要求對應收賬款明細表發(fā)表審計意見，ABC會計師事務所將其作為單獨的一項業(yè)務與甲公司簽訂了審計業(yè)務約定書。已知甲公司的應收賬款構成其財務報表的主要部分。

　　在注冊會計師實施審計的過程中，有以下做法：

　　(1)在確定重要性水平時，為了和整體財務報表保持一致，注冊會計師使用的重要性水平與對整體財務報表審計時確定的重要性水平相同;

　　(2)為了使得信息使用者更好的理解財務報表中列示的信息，注冊會計師將整套財務報表附于審計報告后。

　　要求：(1)針對上述注冊會計師的做法，你認為處理是否恰當，如不恰當，請說明理由。

　　(2)假如整套財務報表已由EFG會計師事務所審計，并于2010年2月25日發(fā)表了否定意見的審計報告，則在這種情況下，注冊會計師如何處理?

　　5.ABC會計師事務所欲接受委托審計X公司2009年度財務報表，在進行初步了解X公司后，且未與前任注冊會計師溝通，ABC事務所承接了該業(yè)務，任命甲注冊會計師為本次審計項目負責人。甲注冊會計師在了解X公司及其環(huán)境時了解到，X公司設有內(nèi)部審計委員會，X公司總經(jīng)理A擔任首席審計執(zhí)行官，由各部門經(jīng)理擔任成員。甲注冊會計師決定信賴內(nèi)部審計工作，減少審計程序的數(shù)量。在執(zhí)行業(yè)務過程中，甲注冊會計師發(fā)現(xiàn)大量重復發(fā)生的小額錯報，由于單筆的金額都很小，甲注冊會計師沒有就此與治理層進行溝通。此外，注冊會計師還發(fā)現(xiàn)某項大額錯報，為避免打草驚蛇，注冊會計師直接向前任注冊會計師要求并查閱了工作底稿。在完成審計階段，注冊會計師提請管理層調(diào)整發(fā)現(xiàn)的錯報，管理層同意了相關的調(diào)整事項，且不存在其他事項，注冊會計師為提醒報表使用者謹慎使用已審財務報表而發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。

　　要求：根據(jù)以上表述，請指出不恰當之處，并簡要說明理由。