2010年注冊會計師考試《審計》預(yù)測簡答題(1)

　　1.簡述中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則的幾個方面。

　　2.職業(yè)道德概念框架對會員的作用有哪些?

　　3.簡述因自身利益對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

　　【答案】

　　1.中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則有具體的6個方面，即：(1)誠信基本原則;(2)獨立性基本原則;(3)客觀和公正基本原則;(4)專業(yè) 勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注基本原則;(5)保密基本原則;(6)良好職業(yè)行為基本原則。

　　2.職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊會計師：

　　(1)識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響;

　　(2)評價不利影響的嚴重程度;

　　(3)必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　3.因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形主要包括：

　　(1)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益;

　　(2)會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶;

　　(3)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系;

　　(4)會計師事務(wù)所擔心可能失去某一重要客戶;

　　(5)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶;

　　(6)會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達成或有收費的協(xié)議;

　　(7)注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤。