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二、多項選擇題
1.下列說法中不正確的有( )。
A. 注冊會計師審計銀行存款時不需要對賬戶余額為零的進(jìn)行函證
B.注冊會計師對銀行存款的函證,可以采用積極式和消極式
C.向銀行函證企業(yè)的銀行存款,能夠證實企業(yè)銀行存款的真實性,不能證實企業(yè)銀行借款的完整性
D.注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函,其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行,因為有可能存款賬戶已結(jié)清,但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在
2.注冊會計師唐寅在審計恒潤公司2008年度財務(wù)報表時,監(jiān)盤了恒潤公司的庫存現(xiàn)金,并負(fù)責(zé)監(jiān)盤了存貨。這兩種程序的不同之處包括( )。
A.監(jiān)盤時間安排不同
B.監(jiān)盤計劃中與被審計單位管理層的溝通程度不同
C.因盤點對象特點而執(zhí)行的監(jiān)盤方式不同
D.盤點的參與人員不同
3.注冊會計師李明負(fù)責(zé)對天星公司2007年度財務(wù)報表中銀行存款項目進(jìn)行審計。天星公司編制的2007年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在80 000元的未達(dá)賬項,其中包括天星公司已付而銀行未付的材料采購款40 000元。李明執(zhí)行的以下審計程序中,可能為該材料采購款未達(dá)賬項的真實性提供審計證據(jù)的有( )。
A.檢查2008年1月份的銀行對賬單中是否存在該筆支出
B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和相應(yīng)的驗收報告及付款審批手續(xù)
C.就2007年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函
D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函詢證該筆購貨業(yè)務(wù)
4.注冊會計師李明對執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進(jìn)行檢查時,發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時提出以下觀點,正確的有( )。
A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函
B.除余額為零的銀行存款賬戶以外,必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序
C.由A公司代為填寫銀行詢證函后,交由注冊會計師直接發(fā)出并回收
D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異,則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的
5.注冊會計師李明在檢查助理人員函證銀行存款的處理時發(fā)現(xiàn)以下情況,其中正確的有( )。
A.助理人員委托出納將函證信送交銀行蓋章后直接取回交給自已
B.對存款余額為零的開戶銀行也進(jìn)行了函證
C.對存款余額較小的開戶銀行采用的是消極式函證
D.函證銀行存款的同時,也對銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證
6.下列有關(guān)說法中不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行函證,注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在,還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況,并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債
B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序,盤點范圍包括未存入銀行的已收現(xiàn)金、零用金、找換金及各部門人員領(lǐng)用的備用金的盤點
C.注冊會計師在對銀行存款審查時,如果取得的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中左右兩邊金額相等,則可以直接確定銀行存款的余額的正確性
D.出納不能夠同時負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
三、簡答題
1.簡述注冊會計師進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別。
2.證德會計師事務(wù)所的注冊會計師王華和櫻怡接受委托,審計常德公司2006年度的財務(wù)報表。根據(jù)以往經(jīng)驗,決定信賴客戶的內(nèi)部控制,為此決定對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和控制測試。通過了解,王華和櫻怡注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下情況:
(1)關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制:財務(wù)處處長負(fù)責(zé)支票的簽署,外出時其職責(zé)由副處長代為履行;副處長負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財務(wù)專用章的管理,外出時其職責(zé)由處長代為履行;財務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理,僅在出差期間交由財務(wù)處長管理。負(fù)責(zé)簽署支票的財務(wù)處長的個人名章由其本人親自掌管,僅在出差期間交由副處長臨時代管。
(2)關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定:部門或個人用款時,應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾�,注明款項的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟(jì)合同、或相關(guān)證明;對于金額在10000元以下的用款申請,必須經(jīng)過財務(wù)副處長的審批,金額在10000元以上的用款申請,應(yīng)經(jīng)過財務(wù)處長的審批;出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請,按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬;貨幣資金支付后,應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核,復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等,發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正。
要求:指出內(nèi)部控制中存在的問題并提出改進(jìn)建議。
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